Aplicación Práctica Formato 1732 y Formulario 110
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena |
| Páginas | 155-204 |
Page 155
La Sociedad Calzado Fino Tributa SAS es una PYME que fue constituida el 30 de Noviembre de 2005 como sociedad Ltda (transformada en el 2012), tiene NIT No. 830.139.865-5, se dedica a la producción y comercialización de calzado de puro cuero y piel y su representante legal es el Señor Mirando Zapata Fino con C.C. No. 11.432.508 y según sus asesores tributarios y contadores presentaron el siguiente informe:
Como consecuencia de fortalezas y/o algunas fallas en la planeación tributaria, por el efecto de algunas disposiciones jurídicas tributarias, taxativas y expresas, debilidades en el control interno o por desactualizaciones o ausencias en algunos procedimientos en la sociedad, se concluye la auditoria y el cierre iscal con los siguientes resultados:
-
Al revisar conciliaciones bancarias se detectan cheques pendientes de cobro, posfechados, pero entregados a los proveedores nacionales en Enero de 2014 por $9.550.000.
-
Al veriicar Circular de la DIAN y Supervalores, se detecta que los Bonos Públicos tuvieron una bursatilidad del 120,14% a Diciembre 31 de 2013.
-
Se obtienen los certiicados de Retefuente que nos practicaron en el 2013 por $20.043.986, que cruzan y están conciliados con la contabilidad a 31 de Diciembre. Adicionalmente al mirar la declaración de renta del año gravable 2012 se veriica que se pagó el anticipo 2013 por $1.348.000 del renglón 80.
Además tiene certiicados de retención del CREE por $686.200 y las autorretenciones de septiembre a diciembre por valor de $799.550.
-
Los deudores comerciales a 31-12-13 relejan una cartera con los clientes así:
VENCIMIENTO VR LIBROS
De 1 a 90 días $115.094.683 De 91 a 180 días 33.360.000 De 181 a 360 días 30.520.000 Más de 360 días 13.400.000 192.374.683
Page 156
NOTA: Es el segundo año que provisiona y iscalmente, en el 2012 se optó por el método general de provisión y se dedujo la suma de $99.750, solamente. Veriique que método le conviene más en el 2013.
-
A pesar de que se invirtió en Activos Fijos Reales Productivos en Enero de 2013: En Maquinaria y Equipo Nacional por $97.000.000 y en Equipo de Computo para producción por $3.000.000, no se suscribieron contratos de estabilidad jurídica sobre el particular, por lo que por decisión interna se deprecian tanto iscal como contablemente por línea recta junto con los demás activos ijos existentes.
Se decide que para efectos iscales en el 2013 se debe depreciar sobre saldos decrecientes el equipo de cómputo, cuyo cálculo arroja en el 2013 un valor de $2.950.150, frente al calculado contable por $1.650.150, notiicado a la DIAN.
Los terrenos relejan un valor patrimonial y/o costo iscal en la declaración de renta del año gravable de 2012 de $106.466.952, mientras contablemente a diciembre 31 de 2013 relejan una valorización por $35.550.000, por peritazgo o avalúo realizado por la lonja de propiedad raíz.
De resto no existen más diferencias entre depreciaciones y costos contables y iscales.
-
Tiene una inversión en acciones en la sociedad “Anónimos S.A.” cuyo valor patrimonial y/o costo iscal era a diciembre 31 de 2012 (según declaración de renta anterior y anexo) de $36.383.000, pero en libros es de $35.550.000, también posee cuotas de interés social de la sociedad “Limitados Ltda.”, cuyo costo iscal en el 2012, coincide con el valor en libros por $28.500.000.
-
Se recomienda que al inalizar la declaración de renta en forma completa, se veriique el cálculo del impuesto diferido, producto de las diferencias temporales entre lo contable y lo iscal, ya que nunca antes se había contabilizado.
-
En Octubre 05 de 2013 vendió activos ijos por $52.000.000 a la sociedad “Lo compro todo Ltda.,” correspondiente a maquinaria y equipo adquirida en marzo 05/10, cuyo costo iscal no difería del contable y al momento de venderse su valor en libros era de $50.980.000 y la depreciación acumulada era de $4.758.000.
-
La sociedad le prestó al socio mayoritario el 31-12-12 la suma de $100.000.000. Abonó a esta deuda el 04-01-13 $50.000.000 y el 30-07-13 $2.000.000. El 16-10-13 solicitó un nuevo préstamo por $2.000.000.
Se aclara que el socio ni es cliente, ni es empleado y no se pactó ningún tipo de interés.
-
Se adjunta un anexo No. 05 cuadro resumen consolidado de pagos de autoliquidaciones al Sistema de Seguridad Social, de paraiscales del 2013 y auxiliares de gastos de personal, según soportes.
-
Se solicitan certiicados de socios o accionistas de las sociedades colombianas donde invirtió y recibió utilidades en el 2013, encontrando:
CERTIFICADO No. UTILIDADES UTILIDADES NO DE: ACCIONES RECIBIDAS GRAVADAS ANOMIMOS S.A. 3.000 $4.290.120 $3.850.100 LIMITADOS LTDA 2.000 $2.690.290 $2.140.320
NOTA: Los certiicados reportan la retención en la fuente practicada en ceros.
-
Al efectuar una prueba a los terceros y soportes del costo de ventas, se detectó que $1.490.000 eran con proveedores personas naturales que no tenían RUT ni NIT, faltaban documentos equivalentes y otros se efectuaron a vinculados económicos no contribuyentes por $1.100.250.
-
El dictamen del revisor iscal expresa en uno de sus párrafos, que según el D. 1406/99 la sociedad liquidó y canceló oportuna y correctamente los aportes al sistema de seguridad social y que no se encuentra en mora por la vigencia 2013. Ver subcuentas de gastos de personal, tanto administrativos como de ventas y cuadro de aportes, según observación 10.
Page 157
-
Como resultado de las entrevistas y algunas pruebas de cierre iscal se detectó que:
-
Se causaron y pagaron honorarios por $1.000.000 sin practicarse retención en la fuente y sin RUT.
-
En los gastos administrativos-diversos existen pagos por $1.080.420 soportados con facturas que no cumplen los requisitos mínimos y otros por $900.000, imputables a los ingresos no gravados por dividendos recibidos de la sociedad “Anónimos S.A.” y de las participaciones recibidas de “Limitados Ltda.”.
-
En los gastos de ventas-diversos se cancelaron gastos por evento del matrimonio de la hija del socio mayoritario por $980.420, que no está vinculada laboralmente a la empresa.
-
Los gastos por provisiones del periodo se descomponen así:
• Provisión de cartera $7.920.000
• Provisión de inventarios $1.350.000
• Provisión del equipo de computo $1.519.550.
-
Dentro de los gastos inancieros se contabilizó el GMF o 4 x 1000 por $1.224.500.
-
Dentro de los gastos extraordinarios encontramos que corresponden a impuestos y retenciones asumidas de terceros por $1.476.464 y a la amortización de la corrección monetaria diferida (DB) por $999.000.
-
En la cuenta 5395 diversos por $1.191.000, se detectó que corresponden a intereses moratorios con la DIAN y la DID la suma de $191.000, mientras que el $1.000.000 restante corresponde a una donación para un proyecto de Colciencias.
-
La cuenta de gastos por impuestos corresponden al ICA declarado en Bogotá por el año 2013, sin embargo en el anexo 14 encontrará la situación de las declaraciones bimestrales de los últimos 7 bimestres.
-
Se calculó de manera razonable para efectos del cierre contable 2013 una provisión del impuesto de renta y CREE de $33.165.000.
-
-
Como resultados de la revisión de las últimas declaraciones de renta, anexos y otros papeles de trabajo detectamos:
-
La declaración del año gravable 2012 no arrojó saldo a favor y el saldo a pagar se canceló oportunamente y el renglón 80 fue de $1.348.000.
-
El patrimonio líquido del año anterior (2012) fue de $119.194.728 mientras que el Patrimonio Bruto del año anterior fue de $296.135.970.
-
Trae...
-
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba