Agentes de retención
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Jaime Monclou Pedraza |
| Páginas | 149-171 |
Retención en la Fuente del IVA 149
CAPÍTULO II
AGENTES DE RETENCIÓN
12. 2 ¿Quiénes son Agentes de Retención?
Actuarán como agentes retenedores del IVA en la adquisición de bienes y servicios
gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por
ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera
sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general
los organismos o dependencias del Estado a los que la Ley otorgue capacidad para
celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la DIAN, sean o
no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como
agentes de retención en el IVA.
3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la
prestación de servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o
5. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento
del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos
percibidas por la utilización de las tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos
entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del IVA que se cause en la
venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización
Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de
personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención
Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-150
mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a través de sistemas
432.
8. Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores directamente
o mediante concesión del monopolio433.
9. El Banco de la República434.
10. Las Cámaras de Riesgo Central de Contraparte435.
11. Todos los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial son agentes de
retención en la fuente por concepto del IVA436.
12. En el caso que el servicio de arrendamiento de inmuebles sea prestado por un
asumir el impuesto aplicando el mecanismo de la retención en la fuente437.
13. Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para
transformarlos en productos diferentes al grano para consumo, de conformidad con la
autorización que expida el Director General de la DIAN438.
14. Las entidades emisoras de las tarjetas crédito o débito, sus asociaciones, entidades
adquirentes o pagadoras efectuarán en todos los casos retención del IVA en la venta de
bienes o prestación de servicios439.
12. 2. 1 ¿Cuáles son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA?
Cuando el agente de retención en el IVA adquiera bienes o servicios gravados, deberá
liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retención correspondiente, que en
bimestral con los requisitos exigidos en el artículo 381 del Estatuto Tributario.
Las entidades estatales, deberán discriminar el valor del IVA retenido en el documento que
del IVA440.
Si de responsables pertenecientes al régimen común del IVA se trata, y éstos adquieran
asumir la retención del IVA sobre dichas transacciones, aplicando el porcentaje pertinente.
432 Estatuto Tributario Nacional, artículo 437-2.
433 Ley 488 de 1998, artículo 60 Par.
434 Decreto Reglamentario 3991 de 2010, artículo 1.
435 Decreto 1797 de 2008, artículo 4 inc. 4.
438 Decreto Reglamentario 522 de 2003, artículo 18.
439 Decreto Reglamentario 406 de 2001, artículo 16.
440 Estatuto Tributario Nacional, artículo 615-1.
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