Ajustes, hoja de trabajo y cierre contable
| Autor | Uriel Guillermo Angulo Guiza |
| Páginas | 253-272 |
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Capítulo 10
Ajustes, hoja de trabajo
y cierre contable
Antes de realizar los estados nancieros denitivos es necesario al nal del
periodo o ciclo contable, realizar estados nancieros de prueba con los saldos
calculados, ajustando ciertas cuentas para que su saldo sea el real, cerrando
las cuentas de resultado (temporales) para preparar los estados nancieros
denitivos o nales que trataremos en el siguiente capítulo.
10.1. Ajustes
Los asientos de ajuste son asientos contables que no tienen un documento
soporte (salvo el documento de registro inicial) ya que se presentan transac-
ciones que no solo impactan el periodo en que se realizan, sino que también
afectan periodos posteriores y se registran en un documento llamado nota de
contabilidad, para ser traslado al comprobante de contabilidad de ajustes y de
este al libro diario y la hoja de trabajo.
Los asientos de ajuste permiten reconocer en los libros de contabilidad los
gastos causados y pendientes de pago, los ingresos realizados pendientes
de cobro, la causación de los gastos pagados por anticipado que impactan al
periodo actual, los ingresos recibidos por anticipado y que afectan al periodo
actual, los gastos por depreciación y demás eventos no reconocidos al nal del
periodo contable para efectos scales y contables, ósea, de las NIIF. La nalidad
de los asientos de ajustes es:
• Cumplir con las normas tributarias para presentar las declaraciones
tributarias.
• Reconocer o incorporar omisiones ocurridas.
• Registrar hechos económicos realizados y aun no reconocidos.
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• Corregir asientos incorrectos u omitidos.
• Ajustar o corregir cada cuenta a la realidad, colocándola en su valor real y
correcto, acorde a las NIIF.
• Que los estados nancieros reejen la realidad nanciera y estén presen-
tados de acuerdo a las normas internacionales de información nanciera
(NIIF).
10.1.1. Ajustes a cuentas el activo
Ajustes a cuentas del activo corriente
En los capítulos 5 y 6 de activo corriente podrán observarse los ajustes más
comunes a las cuentas de caja, bancos, deudores comerciales, inversiones (a
corto plazo) e inventarios.
Ajustes a la propiedad, la planta y el equipo
Llamados también jos (vehículos, maquinaria y equipo, edicaciones, mue-
bles y enseres, etc.) tienen un desgaste durante su vida útil; ese desgaste
(gasto) se conoce con el nombre de depreciación y su vida útil es el tiempo
durante el cual se espera al activo jo contribuya a la generación de ingresos,
por desgaste, por el uso, por el tiempo, por obsolescencia, por deterioro, etc.
La vida útil de los diferentes activos jos y su porcentaje de desgaste son las
siguientes:
Activo jo depreciable
Vida útil
% Depreciación anual
Construcciones y edicaciones 20 años 5%
Maquinaria y equipo
10 años
10%
Equipo de ocina
10 años
10%
Equipo de cómputo y comunicación 5 años 20%
Flota y equipo de transporte
5 años
20%
Recuerde
Depreciación de construcciones y edicaciones, debe calcularse exclu-
yendo el valor del terreno correspondiente, ya que el terreno se contabi-
liza en cuenta separada y no se deprecia.
Método depreciación línea recta
Con nes didácticos en el presente volumen solo veremos el método más utiliza-
do para depreciar activos jos, llamado método de línea recta, cuya fórmula es:
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