Ajustes, hoja de trabajo y cierre contable
Autor | Uriel Guillermo Ángulo Guiza |
Páginas | 273-294 |
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Ajustes, hoja de trabajo y cierre contable
Para terminar el ciclo contable de una entidad en un periodo de tiempo, se requiere ajustar ciertas
cuentas, cerrar las cuentas de resultado (temporales) y preparar los estados nancieros denitivos o
nales, que sean útiles en la toma de decisiones de la gerencia.
10.1. Ajustes
Los registros de ajuste son asientos contables que no tienen un documento soporte (salvo el documento
de registro inicial), ya que se presentan transacciones que no solo impactan el periodo en que se
realizan, sino que también afectan periodos posteriores y se registran en un documento llamado nota
de contabilidad, para ser traslado al comprobante de contabilidad de ajustes y de este al libro diario.
Los registros de ajuste permiten reconocer en los libros de contabilidad los gastos causados y
pendientes de pago, los ingresos realizados pendientes de cobro, la causación de los pagos anticipados
que impactan al periodo actual, los pagos recibidos que afectan al periodo actual, los gastos por
depreciación y demás eventos no reconocidos al nal del periodo contable. La nalidad de los registros
de ajustes es:
• Reconocer o incorporar omisiones ocurridas.
• Registrar hechos económicos realizados y aún no reconocidos.
• Corregir asientos incorrectos u omitidos.
• Ajustar o corregir cada cuenta a la realidad, colocándola en su valor real y correcto, acorde a las NIIF.
• Ajustar las diferencias de los saldos según NIIF con los saldos de acuerdo a la entidad scal.
• Que los estados nancieros reejen la realidad nanciera y estén presentados de acuerdo a las Nor-
mas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
10.1.1. Ajustes a cuentas el activo
1. Ajustes a la cuenta caja
A. Se conrma que el saldo en libros es correcto, no hay un error contable en el libro auxiliar de caja y
no hay razón que justique el faltante, por tanto, este valor se convierte en obligación a cargo del
cajero y se elabora la nota contable de AJUSTE.
CONTABILIDAD BÁSICA BAJO NIIF - URIEL ANGULO
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CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1365 Cuentas por cobrar trabajadores 80.000
136530 Responsabilidades. Lucía Fierro (cajera) 80.000
1105 Caja 80.000
1110505 Caja general 80.000
(Contabilizamos faltante en caja general)
SUMAS IGUALES 80.000 80.000
B. Si sucede lo contrario, es decir, que al realizar el arqueo los valores son mayores que el registrado
en el libro auxiliar de caja, quiere decir que hay un sobrante en caja y debe procederse a elaborar el
comprobante o nota de AJUSTE, así:
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 Caja 80.000
110505 Caja general 80.000
4295 Diversas (ganancias) 80.000
429553 Sobrantes de caja 80.000
(Contabilizamos sobrantes en caja general)
SUMAS IGUALES 80.000 80.000
Piense
¿Por qué los sobrantes de caja afectan las ganancias? ¿Cómo se reejan en el estado
de resultados? ¿Cómo afectan el estado de resultado? Analice un estado de resultado.
C. Ingresos recibidos por el cajero y no registrados. El cliente Jairo Muñoz abonó $200.000, el valor no
fue registrado por cajero, lo que origina un sobrante en caja.
Asiento de ajuste:
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1105 Caja 200.000
110505 Caja general (sobrante) 200.000
1305 Deudores comerciales-Clientes 200.000
130540 Jairo Muñoz 200.000
SUMAS IGUALES 200.000 200.000
2. Ajustes a la propiedad, la planta y el equipo
Llamados también jos (vehículos, maquinaria y equipo, edicaciones, muebles y enseres, etc.), tienen
un desgaste durante su vida útil; ese desgaste (gasto) se conoce con el nombre de depreciación y su
vida útil es el tiempo durante el cual se espera que el activo jo contribuya a la generación de ingresos,
por desgaste, por el uso, por el tiempo, por obsolescencia, por deterioro, etc.
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