Análisis jurídico de la tributación de los contratos de leasing financiero en la legislación colombiana a partir de los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016
| Autor | Max Sebastián Murillo Taborda |
| Cargo | Abogado de la Universidad del Rosario (2017) y especialista en Tributación de la Universidad de Los Andes (2019) |
| Páginas | 93-127 |
Max Sebastián Murillo Taborda*
Universidad del Rosario (Bogotá, Colombia)
max.murillo@urosario.edu.co
Análisis jurídico de la tributación de los
contratos de leasing financiero en la legislación
colombiana a partir de los cambios introducidos
por la Ley 1819 de 2016**
Analysis of the Taxation of Financial Leasing Agreements
in the Colombian Legislation Based on the Modifications
Introduced by Law 1819 of 2016
Análise jurídica da tributação dos contratos
de arrendamento mercantil na legislação colombiana com
base nas reformas introduzidas pela Lei 1819 de 2016
Artículo de investigación: recibido 08/11/2020 y aprobado 09/12/2020
* Abogado de la Universidad del Rosario (2017) y especialista en Tributación de la Universidad
de Los Andes (2019). Actualmente es candidato a Magister en Derecho con énfasis en derecho
privado de la Universidad del Rosario, y se desempeña como abogado senior en temas consultoría
de impuestos y tributos corporativos de la firma Deloitte Asesores y Consultores Ltda. Contacto:
msmurillot@gmail.com y max.murillo@urosario.edu.co ORCID: https://orcid.org/0000-0003-
3780-5067
** Artículo de investigación dogmática elaborado como requisito parcial de grado para el programa
de Maestría en Derecho con Énfasis en Derecho Privado de la Universidad del Rosario, con fecha
de inicio en enero de 2020 y finalización en noviembre de 2020. La fuente de financiación del
artículo es propia del autor.
ISSN 1657-6535 PRECEDENTE 2021 VOL. 18 / ENERO-JUNIO, 93-127. CALI – COLOMBIA
ISSN 1657-6535 PRECEDENTE 2021 VOL. 18 / ENERO-JUNIO, 93-127. CALI – COLOMBIA
Resumen
Con la Ley 1819 de 2016 se introdujo a la legislación colombiana modificaciones
al tratamiento tributario de los contratos de leasing financiero y operativo. En este
documento se presentan problemas jurídicos derivados de la nueva configuración
tributaria del leasing financiero en el impuesto sobre la renta e IVA, originados en
la redacción e interpretación del artículo 127-1 del estatuto. El presente documento
se desarrolla bajo la metodología de investigación dogmática, parte del análisis de
la legislación colombiana y tiene como insumo importante la investigación de la
doctrina emitida por la DIAN como fuente auxiliar, relevante para entender el
alcance de esta norma.
Palabras claves: tratamiento tributario del leasing financiero; aspectos en el impuesto
de renta del leasing financiero; leasing financiero excluido de IVA.
Abstract
The enaction of the Law 1819 of 2016, introduced into the Colombian Tax Legislation
a change to the special tax treatment of financial and operational leasing contracts.
This document presents to the reader different legal problems arising from the wording
of the financial leasing contract rules in the income tax and value added tax (VAT),
which mainly originate from the drafting and interpretation of the article 127-1 of
the Colombian Tax Code, as the special fiscal rule that establishes the treatment of
leasing contracts for tax purposes. This document is developed under the dogmatic
methodology, to the extent that different legal analyzes are carried out, and counts
with the important input of the doctrine (i.e., tax rulings) issued by the Colombian
Tax Authority (DIAN by its acronym in Spanish) as a relevant auxiliary source for the
understanding of the scope of financial leasing fiscal treatment.
Keywords: Fiscal Treatment of the Financial Leasing Agreements; Income Tax Aspects
of the Leasing Agreements; Financial Leasing VAT-Excluded.
Resumo
Com a Lei 1819 de 2016, foram introduzidas na legislação colombiana modificações
no tratamento fiscal dos contratos de arrendamento financeiro e operacional. Este
documento apresenta problemas jurídicos decorrentes da nova configuração fiscal da
locação financeira no imposto sobre o rendimento e IVA, decorrente da elaboração
e interpretação do artigo 127.º-1 dos Estatutos. Este documento é desenvolvido sob
a metodologia de pesquisa dogmática, parte da análise da legislação colombiana, e
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