Análisis, revelación y presentación - Pasivos diferidos - Contabilidad de pasivos - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 666505177

Análisis, revelación y presentación

AutorÁngel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis - Francy Milena Fierro Celis
Páginas227-228
Estosignificaqueladiferenciatemporariaentreelpasivocontable0yelpasivofiscal100=100
esimponible fiscalmente posteriormente. Ademásse descomponeen100*33% = 33 queesel
pasivoporimpuestodiferido.
El registro de la diferencia entre PCGA y estándares sino se ha realizado el procedimiento
anteriorsería:
5.Análisis,revelaciónypresentación
Análisis: no existen indicadores que incluyan los pasivos diferidos para calcular indicadores de
desempeño.
Revelación:sedebenrevelarelmovimientodelacuentadeactivosypasivos por impuestosdiferidos
delbalancegeneral,puesellocontieneunmovimientodelacuentacorrientedeahorrodeimpuestopara
elclienteodeingresoparalaadministraciónfiscal.
En el reporte financi erobajo e stándares: una entidad revelará infor mación que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las
consecuencias de los impuestos corrientes y diferi dos de transacciones y otros eventos
reconocidos.
Una entidad revelará separadamente los principales componentes del gasto (ingreso) por
impuestos.Estoscomponentesdelgasto(ingreso)porimpuestospuedenincluir:
a. Elgasto(ingreso)porimpuestoscorriente.
b. Cualesquieraajustesreconocidosenelperiodoporimpuestoscorrientesdeperiodosanteriores.
c. Elimportedelgasto(ingreso)porimpuestosdiferidosrelacionadoconelorigenylareversiónde
diferenciastemporarias.
d. El importe del gas to (ingreso) por impuestos di feridos relacionado con cambios en l as tasas
impositivasoconlaimposicióndenuevosimpuestos.
e. El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los
posibles result ados de una revisión por part e de las auto ridades fiscal es (véase el párraf o
29.24).
f. Losajustesal gasto por impuestosdiferidosquesurjan de un cambioenelestado fiscaldela
entidadosusaccionistas.
g. Cualquiercambioenlacorrecciónvalorativa(véanselospárrafos29.21y29.22).
h. Elimportedelgastoporimpuestosrelacionadoconcambiosenlaspolíticascontablesyerrores
(véaselaSección10PolíticasContables,EstimacionesyErrores)(S29.31).
Unaentidadrevelarálasiguienteinformacióndeformaseparada:
a. Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como

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