Apéndice D ? Naturaleza del fraude
| Autor | Samuel Alberto Mantilla B. |
| Páginas | 407-414 |
407
AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES
Apéndice D- Naturaleza del fraude
Las declaraciones equivocadas contenidas en los estados financieros pueden sur-
gir ya sea de fraude o error. Lo que distingue al fraude del error es si la acción
subyacente es intencional o no-intencional.
El fraude siempre es intencional e implica el ocultar deliberado de los hechos.
Puede tomar la forma de uso indebido de los activos o la manipulación de los
estados financieros. La manipulación también ocurre cuando hay omisiones o de-
claraciones falsas en las notas y/u otras revelaciones.
D.1 Uso indebido
El "fraude de la administración" se refiere al fraude que implica a uno o más miem-
bros de la administración o de quienes tienen a cargo la supervisión. Al fraude que
implica a empleados que no pertenecen a la administración se le refiere como
"fraude de empleados."
La manipulación de los estados financieros ocurre cuando se reporta un nivel más
alto o más bajo de ganancias que el que realmente ocurrió. También tomaría la
forma de omisiones (la falta de revelar ciertos asuntos) o declaraciones falsas en
las notas y/u otras revelaciones. El motivo puede ser elevar las finanzas, alcanzar
el umbral de un bono, inflar el valor del negocio o simplemente minimizar impues-
tos.
Muestra D-1
Propósito del apéndice
Ofrecer un esbozo de algunos de los factores que conducen al fraude en el estado financiero y
al uso indebido de los activos.
Tipos de
fraude
Fraude de la
administración Fraude de empleados
Naturaleza
Método
Cantidad implicada
Manipulación de los
estados financieros
Reportar un nivel más
alto/bajo de ganancias que
las que realmente
Uso indebido de los
activos
Conversión de activos de la
entidad para uso personal
La administración elude el
funcionamiento del control
interno
Podría ser altamente
significante
Explotación de las debilidades
en el control interno
Cualquiera desde pequeña a
significante
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