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Apéndice A ? Formas de documentación del control interno

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Vincent
AutorSamuel Alberto Mantilla B.
Páginas393-395
Apéndice A - Formas de documentación del control interno
Propósito del apéndice
Ofrecer orientación sobre las formas más comunes de documentación del control interno
(refiérase al Capítulo 2.11 de esta Guía).
Las formas más comunes de documentación del control interno son:
• Descripciones narrativas o memorandos;
• Diagramas de flujo;
• Combinación de diagramas de flujo y descripciones narrativas; y
• Cuestionarios y listas de verificación
A.1 Descripciones narrativas
Esta puede ser la documentación más eficiente para las entidades más pequeñas
donde las actividades de contabilidad y control interno pueden ser simples o donde
los procesos de negocio particulares son relativamente sencillos. También se usan
comúnmente para documentar los controles a nivel de entidad y generales de TI.
Conlleva la descripción narrativa de cada paso del proceso de negocio desde el
comienzo hasta el fin (esto es, desde el inicio hasta la entrada en el libro mayor).
Cuando el proceso se divide en distintos pasos, es útil ofrecer encabezados para
los parágrafos. Esto le permite al lector encontrar rápidamente la información rele-
vante. Las descripciones narrativas también se pueden estructurar de manera que
cada descripción narrativa aborde la información de una manera estandarizada.
Punto a considerar
En las descripciones use los títulos del trabajo más que los nombres individuales.
Esto no solamente ahorra tiempo al actualizar la descripción cuando alguien se
retira, sino que también evita confusión si la persona que se retira o permanece en
la entidad pero asume una descripción de trabajo bastante diferente.
A.2 Diagramas de flujo
Los diagramas de flujo toman tiempo prepararlos pero, si se preparan bien, ofrecen
una ayuda visual que enriquece el entendimiento del lector sobre los flujos de la
transacción y los controles internos clave. Los diagramas de flujo también se ac-
tualizan fácilmente en los años subsiguientes.
El diagrama de flujo debe detallar los procedimientos de contabilidad y control inter-
no de la entidad desde el inicio y hasta el libro mayor o viceversa (por ejemplo,

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