Aplicación práctica del formulario 110 - Cartilla Declaración de Renta 2012 - Libros y Revistas - VLEX 393948306

Aplicación práctica del formulario 110

AutorJorge Enrique Chavarro Cadena - Jaime Monclou Pedraza
Páginas177-244

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8C A P Í T U L O

Aplicación Práctica del formulario 110

Para darle valor agregado a nuestros lectores, a continuación encontrarán dos talleres de aplicación de declaración de renta de sociedades en el formulario 110.

TALLER No. 1

FORMULARIO 110 AÑO GRAVABLE 2011 SOCIEDAD NUELEG S.A.

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2011

Como resultado de la Auditoría Tributaria y el CIERRE FISCAL, detectamos:

1. Las inversiones en sociedades presentan la siguiente información al 31-12-2010 y movimientos del 2011 son:

Costo contable Costo iscal acciones Financiar S.A. $7.450.000 $7.450.000 500 Filiando S.A. $1.500.000 $1.500.000 75

- Julio-03-2011 se venden 180 acciones de Financiar S.A. por valor de $5.987.000, adquiridas en noviembre 7 de 2007.

- Sept.-02-2011 se compran 100 acciones de Filiando S.A. por valor de 2.250.000

- Abril 12-2011 se reciben dividendos en efectivo de la sociedad Financiar S.A. por valor de $3.890.000 de los cuales según certiicado por $1.167.000 no constituye renta ni ganancia ocasional. ANEXO 12

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Cartilla Declaración de Renta

- La inversión en Filiando S.A. al 31-12-2011 presenta una Provisión de $510.000 ANEXO 6

NOTA: Según los certiicados de Dividendos, le practicaron Retefuente por $544.600 ANEXO 21

2. Inversión en Bonos con beneicio tributario a 31-12-2010 es de $7.500.000, rendimiento por intereses no gravados año 2011 $142.600- - CDT Bancafe al 31-12-2011 $2.200.000, se causan intereses de $133.564 ANEXO 7

3. La propiedad planta y equipo se presenta en el-ANEXO 8 y 9

4. Las cuentas por cobrar al cierre del año son las siguientes antes del análisis correspondiente. Entre 91 y 180 días $3.458.789, entre 181 y 360 días $7.589.621, entre 361 y 720 días $22.897.411-ANEXO 13

5. Durante el año 2011 se registran los siguientes préstamos a un accionista Mayo 01 $9.800.000, Julio 26 $2.566.000, en Octubre 28 abono de $3.352.000 y en Diciembre 14 abono $3.428.000- ANEXO 11

NOTA: Tenga presente que el porcentaje de los intereses presuntivos para el año 2011 están en el 3.47%.

6. Se vende un automóvil Mazda modelo 2006, el 11 de Diciembre de 2011 costó al 31-12-2010 $9.875.000 depreciación acumulada $6.874.000 precio de venta $12.987.000, adquirido en junio de 2007 - ANEXOS 8, 9 y 10.

7. Gastos de viaje que no cumplen con los requisitos iscales para su deducción $2.000.000-ANEXO 2 y 3

8. La contabilidad registra en la cuenta del impuesto de industria, comercio y avisos la suma de $24.680.000, el anterior valor contiene $2.690.000 correspondientes a la provisión por el bimestre Nov-Dic-2011 y por otra parte $1.950.000.oo de Nov-Dic-2010, cancelado y pagado el impuesto en el 2011 ANEXO 14.

9. Durante el año 2011 se pago impuesto por vehículos automotores por valor de $1.895.000-ANEXO 2 y 3

10. Durante el año 2011 se pagaron multas y sanciones por impuestos por valor de $1.607.000-ANEXO 2 y 3

11. La sociedad realizo las siguientes donaciones en el año 2011, a la Corporación Arturo Matamoros D”costa $2.250.000, a una Universidad para el Centro de Investigación y Desarrollo $1.600.000 -ANEXO 15

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12. Gastos de personal $40.547.555-aportes paraiscales pagados $3.321.000-aportes a la seguridad social pagados $7.315.000 Total $ 51.183.555-(salarios sobre los cuales la sociedad no pago aportes paraiscales $4.320.000)-ANEXO 2 y 3

13. Impuesto predial pagado en el 2011 $7.690.000-ANEXO 14

14. Gastos efectuados en el exterior año 2011, por concepto de hoteles, restaurante, transportes de funcionarios en actividades de la sociedad $3.698.745 -ANEXO 16

15. El exceso de renta presuntiva por el año gravable 2009 y acumulada a 2010 tiene un valor de $3.028.199 - ANEXO 18

16. El valor declarado de las acciones en sociedades nacionales del 2010 $8.860.000,- ANEXO 19

17. Patrimonio liquido a 31-12-2010 $102.651.000 Patrimonio bruto 31-12-2010 $174.217.000-ANEXO 19

18. Impuesto neto de renta 2010 $7.200.000-ANEXO 5 y 22

19. El valor de las autorretenciones por el año 2011 es de $2.158.456 y las retefuentes por tarjeta crédito fue de $761.082 - ANEXO 21 y el valor del renglón 80 de la declaración del 2010 por anticipo año gravable 2011 fue de $2.720.000

20. Con relación al beneicio de auditoría, la sociedad incrementa el impuesto neto de renta del 2010 en no menos de doce (12) veces la inlación-ANEXO 5

NOTA: Tómese como inlación el porcentaje del IPC 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, certiicado por el DANE, que fue 3.73%

21. Se adquirió maquinaria y equipo como bien productivo por la suma de $7.580.000 incluido el IVA en Julio 20 de 2011, aunque el Artículo 1 de la Ley 1430 elimino la deducción especial del Artículo 158-3 – ANEXO 17

NOTA: La Gerencia, los Contadores y Asesores Tributarios, toman la decisión de deducir el treinta por ciento (30%), a pesar de lo descrito anteriormente, en virtud a que el proceso de impresión del Diario Oicial de la Ley 1430 de 2010, termino el día 5 de enero de 2011 y además por lo consagrado en el Articulo 338 de la Constitución Nacional, por lo que consideran que la eliminación de dicha deducción solo operaria a partir del año gravable 2012. Ver comentarios de esta cartilla Formulario 110 Casilla 54: DEDUCCIÓN INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS

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Cartilla Declaración de Renta

DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

COMENTARIOS APLICACIÓN PRÁCTICA TALLER No. 1
NUELEG S.A.

AÑO GRAVABLE 2011

Índice de Precios al Consumidor IPC-2011 3.73%

Porcentaje de Reajuste opcional iscal del Año Gravable 2011 3.65%

1. ET. Art. 689-1- BENEFICIO DE AUDITORIA-Por los años gravables 2011 a 2012 los contribuyentes del impuesto sobre la renta, cuyo incremento del impuesto neto de renta, según sea el caso, sea al menos de 5, 7 o 12 veces la inlación, con relación al impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior pueden acogerse al beneicio de auditoría establecido en el presente artículo y su declaración quedara en irme dentro de los 18, 12 o 6 meses respectivamente. Lo anterior con el respectivo cumplimiento de los requisitos que para estos casos exige la Ley. Índice de Precios al Consumidor año 2011 3.73% (Anexo No. 5)

2. ET. Art. 70- Recuerde que los ajustes por inlación fueron derogados a partir del año gravable 2007 y en su defecto se podrá hacer uso del reajuste opcional iscal en el 2011 (3.65%)

3. ET. Art. 48 y 49- DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES- Modiicado por el artículo 2 del Decreto 4980 de 2007 - Tomará la sumatoria de la renta liquida y la ganancia ocasional gravables del respectivo año y se le restan los impuestos básico de la renta y el de ganancia ocasional liquidados por el mismo año gravable.

- El valor así obtenido constituye la utilidad máxima susceptible de ser distribuida a titulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional en cual en ningún caso podrá exceder de la utilidad comercial después de impuestos obtenidos por la sociedad durante el respectivo año gravable.

- La sociedad informará a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribución, el valor no gravable.

- Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o participaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el beneicio de que trata el presente artículo, adicionará al valor obtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto de los dividendos y participaciones que haya percibido durante el respectivo año gravable.´

- Cuando las utilidades comerciales después de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo período gravable, excedan el resultado previsto en el numeral primero o el del parágrafo anterior, según el caso, tal exceso constituirá renta gravable en

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cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el año gravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuará retención en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.

4. ET. Art. 35-INTERESES PRESUNTIVOS-Todo préstamo en dinero que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad genera un rendimiento mínimo anual. Año gravable 2011-3.47% (Anexo No. 11)

5. ET. Art. 195 y 196 RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES-Constituye renta liquida la recuperación de cantidades concedidas como deducción en uno o varios periodos gravables. Recuperación de la deducción por concepto de depreciación por venta de activo ijo. (Anexo No. 10)

6. ET. Arts. 158-3 - DR. 1766-2004, D. 4980/07-DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOS- A partir del año gravable 2010 los contribuyentes del impuesto sobre la renta personas naturales y jurídicas, pueden deducir el 30% del valor de la inversión en activos ijos incluida la modalidad de leasing inanciero, sin embargo esta norma se derogo por el Articulo 1 de la Ley 1430.

Recordando que decidieron hacer uso de la deducción por la problemática de la publicación en el Diario Oicial, por vía de ilustración se tomo la deducción del 30%, sobre el costo del activo más el IVA. En este caso por hacer uso de esta deducción no podrán acogerse al beneicio de auditoría. (Anexo No. 17)

Los Activos ijos depreciables adquiridos a partir del 1 de Enero de 2007 que utilicen esta deducción solo podrán ser depreciados en Línea Recta.

7. ET. Art. 115-DEDUCCION DE IMPUESTOS-Se reconoce como deducción el 100% de los impuestos efectivamente pagados, por concepto de industria y comercio, avisos y tableros y predial. También podrán deducir el 25% del Gravamen a los Movimientos Financieros GMF o 4 X MIL, debidamente certiicado. (Anexo No. 14)

8. ET...

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