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AS-Auditoría del control interno a la información financiera, integrada con la auditoría de estados financieros, y regla de independencia relacionada y ajustes por las enmiendas

AutorSamuel Alberto Mantilla B.
Páginas195-285
Estándar de Auditoría No. 5
de la Public Company Accounting Oversight Board.
El AS-5 fue reformateado y reorganizado como AS-2201. El texto es
prácticamente el mismo del AS-5, con algunas enmiendas en conformidad
por cambios a otros estándares.
NB: En marzo 31, 2015, la PCAOB adoptó (1) enmiendas para reorganizar con una
estructura temática sus estándares de auditoría interinos y nales, con un sistema de
numeración único, integrado y (2) ciertas enmiendas técnicas a sus reglas y estándares.
La nueva estructura organizacional tiene la intención de mejorar la usabilidad de los
estándares de la Junta y ayudarles a los usuarios a navegar más fácilmente los estándares.
Las enmiendas no imponen nuevos requerimientos a los auditores ni cambian la sustancia
de los requerimientos para ejecutar y reportar sobre auditorías según los estándares de la
PCAOB. La reorganización y las enmiendas relacionadas son efectivas a partir de diciembre
31, 2016.
AUDITORÍA DEL CONTROL
INTERNO A LA INFORMACIÓN
FINANCIERA, INTEGRADA CON
LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS, Y REGLA DE
INDEPENDENCIA RELACIONADA Y
AJUSTES POR LAS ENMIENDAS
AS-5
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO SAMUEL ALBERTO MANTILLA B.
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Documento original AUDITING STANDARD No. 5 – AN AUDIT OF INTERNAL
CONTROL OVER FINANCIAL REPORTING THAT
IS INTEGRATED WITH AN AUDIT OF FINANCIAL
STATEMENTS AND RELATED INDEPENDENCE RULE
AND CONFORMING AMENDMENTS. PCAOB Release
No. 2007-005. May 24, 2007. PCAOB Rulemaking Docket
Matter No. 21. Approved SEC July 25, 2007 (http://www.
pcaobus.org)
Nota aclaratoria La única versión ocial de este estándar es la emitida en
inglés por la Public Company Accounting Oversight Board
– PCAOB (http://www.pcaobus.org). Esta traducción al
español se publica únicamente con nes informativos y
de divulgación, y de ninguna manera sustituye la versión
ocial en inglés.
Esta traducción Fue realizada por Samuel A. Mantilla, asesor de
investigación contable de Deloitte &Touche Ltda., con
la revisión técnica de César Cheng, Socio Director de
Auditoría de Deloitte & Touche Ltda.
Resumen Luego de comentarios públicos, la Public Company
Accounting Oversight Board está adoptando el Auditing
Standard No. 5, An Audit of Internal Control Over Financial
Reporting That is Integrated with An Audit of Financial
Statements [Estándar de Auditoría No. 5, Auditoría del
control interno a la información nanciera, integrada
con la auditoría de estados nancieros], así como una
regla de independencia y el ajuste de las enmiendas a los
estándares de auditoría de la Junta.
Contacto en la Junta Sharon Virga, Associate Chief Auditor (202/207-9164)
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9. AS- 5 AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CONTENIDO:
1. Introducción
2. Áreas notables de cambio en el estándar nal
A. Alineación con la orientación para la administración
B. Enfoque de arriba-hacia-abajo
C. Énfasis en los controles al fraude
D. Controles a nivel-de-entidad
E. Recorridos
F. Evaluación y comunicación de las deciencias
G. Escalando la auditoría
H. Uso del trabajo de otros en una auditoría integrada
3. Regla 3525 – Pre-aprobación, por parte del comité de auditoría, de servi-
cios de no-auditoría relacionados con el control interno
4. Ajustes por las enmiendas
5. Fecha efectiva
APÉNDICE 1 – Estándar de Auditoría No. 5 – Auditoría del control interno a la in-
formación nanciera, integrada con la auditoría de estados nancieros
APÉNDICE 2 – Regla 3525 – Pre-aprobación, por parte del comité de auditoría, de
servicios de no-auditoría relacionados con el control interno a la información nan-
ciera.
APÉNDICE 3 – Ajustes por las enmiendas a los Estándares de Auditoría de la PCAOB
APÉNDICE 4 – Discusión adicional de los comentarios y la respuesta de la Junta.
1. Introducción
En el 2002, el Congreso aprobó la Sarbanes-Oxley Act (la “Ley”), la cual, entre otras cosas,
estableció nuevas disposiciones relacionadas con el control interno a la información
nanciera. La Sección 404 de la Ley requiere que la administración de la compañía valore
y reporte sobre la efectividad del control interno de la compañía. También requiere que el
auditor independiente de la compañía, registrado en la Public Company Accounting Oversight
Board (“PCAOB” o “Junta”), ateste las revelaciones de la administración relacionadas con la
efectividad de su control interno. Tal y como es requerido por las Secciones 103 y 104 de
la Ley, la Junta estableció un estándar para gobernar la recientemente requerida auditoría
y lo hizo adoptando el Auditing Standard No. 2, An Audit of Internal Control Over Financial

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