El auditor forense frente al fraude ocupacional - Núm. 18, Enero 2016 - Revista Apuntes Contables - Libros y Revistas - VLEX 847027454

El auditor forense frente al fraude ocupacional

AutorKaren Estefanía Simbaqueva Ortiz
CargoCP
Páginas31-50
RESUMEN
El objetivo del presente trabajo es mos-
trar las prácticas y actores más comunes
de fraude y presentar una matriz como
propuesta para enfrentar el fraude.
El problema se orientó a detectar los
factores de fraude y la participación de
la auditoría forense en su prevención y
detección. Se estudiaron tres casos de
fraude en empresas colombianas.
Entre las conclusiones, se encontraron
deficiencias de control interno, la re-
lación de los defraudadores con altos
cargos y conocimiento de la organiza-
ción, poco monitoreo, falsificación de
documentos y malversación de activos.
Palabras clave: Escepticismo profesio-
nal; Fraude; Fraude corporativo; Fraude
ocupacional; Matriz de controles; Ries-
go; Testeo de controles.
EL AUDITOR FORENSE FRENTE
AL FRAUDE OCUPACIONAL*
Karen Estefanía Simbaqueva Ortiz, cp
* Trabajo de grado de la autora, editado para el presente artículo.
Aprobado para publicación: 2 de octubre de 2015.
1. INTRODUCCIÓN
La corrupción y el fraude son flagelos
que no son exclusivos de un determinado
nivel de riqueza o del desarrollo de un
país, de estratos sociales o de los tipos de
organizaciones sociales o empresariales.
La crisis de credibilidad ocasionada por
los escándalos mediáticos de los últimos
años han evidenciado las formas cada
vez más sofisticadas como las empresas
mienten, para obtener beneficios y ocul-
tar problemas generados en la gestión de
las organizaciones.
Colombia no es ajena a este problema.
Se han descubierto fraudes de tipo
ocupacional y corporativo en entidades
públicas y privadas como cajanal,
das, Bavaria, Pensiones Porvenir,
Interbolsa, Saludcoop, Fidu - Bogotá,
dian, Grupo Nule, dmg, entre otros,
algunos de los cuales se presentarán en
el presente trabajo.
@puntes cont@bles n.º 18 – 2016 – pp. 31 - 50
32
La problemática planteada es que la ma-
yoría de los fraudes de tipo ocupacional
se descubren en forma tardía, generando
un detrimento patrimonial en razón a
que esta modalidad de fraude es come-
tida por los empleados de la empresa o
por terceros para su favorecimiento en
perjuicio del patrimonio de la empresa,
y en algunos casos el resultado es la
disolución de las Compañías.
La mayoría de los casos mencionados
tienen implícito el fraude ocupacional,
insumo principal de este trabajo, que
nos lleva a tener un conocimiento de las
prácticas y modalidades que se utilizan,
además de entender el perfil de quienes
los cometen y las consecuencias para
las organizaciones y los terceros que
de alguna forma se ven afectados por
estas prácticas.
1.2. formulación del problema
¿Qué factores de fraude cometidos
en las organizaciones inciden en la
materialización de los mismos y cómo
la auditoria forense contribuye a su
prevención y detección?
2. OBJETIVOS
DE LA INVESTIGACIÓN
2.1 Objetivo general
Mostrar los factores más comunes que
inciden en los fraudes de tipo ocupacio-
nal dentro de las Compañías y presentar
una matriz como propuesta para enfren-
tar el fraude.
2.2. Objetivos específicos
1. Describir las principales modalidades
y prácticas de fraude y el perfil de los
defraudadores.
2. Analizar tres casos de fraude perpe-
trados en Colombia, en los cuales se
identifiquen las prácticas y modalidades
correspondientes.
3. Diseñar una matriz de controles como
respuesta a los casos evaluados.
4. Determinar la percepción de los
contadores frente al fraude ocupacional,
mediante la aplicación de una encuesta.
3. MARCO TEÓRICO
Papel del Auditor Forense
frente al fraude ocupacional
Para establecer el concepto general del
fraude, se utilizó como referencia la
nia 240 emitida por ifac – “Respon-
sabilidad del Auditor en relación con el
fraude en una Auditoría de los Estados
Financieros”, y los conceptos de Hora-
cio Ayala y Jorge Badillo Ayala en los
libros “El Contador Forense” y el texto
de Auditoría Forense; se extrajo infor-
mación para establecer las diferencias
entre el Auditor Forense y el Financiero.
La información base sobre la que se
desarrollaron los conceptos de las
modalidades de fraude ocupacional,
malversación de activos y fraude en
los estados financieros y corrupción
es la reciente encuesta realizada por la
Big Four kpmg en 2013, y la ponen-
cia realizada por Diego Cano – mba,

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