Auditoria, correspondencia normativa y estándares internacionales
| Autor | Walter Sánchez Ch. |
| Páginas | 101-128 |
101
Didáctica expresiva
Capítulo 8: Correspondencia normativa y estándares internacionales
El cómo de la auditoría externa
El Cómo de la
Auditoría
Externa.
Paulino Angulo. MSc
Objetivos
Obtener seguridad razonable de que en los estados financieros
no existan inexactitudes materiales causadas por fraude o error.
Expresar una opinión respecto de si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de
acuerdo con la estructura aplicable de información financiera
Principios ÉticosIntegridad, objetividad, confidencialidad, competencia
y diligencia p rofesional, comportamiento profesional
Planear
Objetivos generales y específicos Que se quiere lograr
Áreas a cubrir
Entendimiento
del cliente y
su negocio
Políticas Manuales de procesos
Organigrama y responsabilidades
Proceso de
Administración
del Riesgo
Gobierno de objetivos,
riesgos y controles, TI
Transacciones no rutinarias
Interrelación procesos y
productos o servicios
Cambios que
afectan procesos
Naturaleza de la operación, entorno, eventos
económicos recientes, iniciativas estratégicas
Identificar
y evaluar
riesgos
Riesgos de fraude, corrupción y manipulación de EF
Riesgo de
Auditoría
Riesgo inherente y de control
Riesgo de Detección
Riesgos de
declaración
equivocada
material
A nivel del EF en general
Aserciones nivel de transacciones,
saldos de cuenta, o revelación
Juicio profesional y E scepticismo profesional
Planear las
pruebas
Determinar la naturaleza de las pru ebas y tiempo
Alcance del trabajo para la obtención de evidencia
Pruebas al controlIndicadores de Gestión
Programa
de trabajo
Instrucciones o guías p ara el desarrollo del trabajo
Revisión Control Interno en cad a proceso
Asignación recursos humanos y físicos
Análisis y evaluación de las cuentas por área
Evaluar la
efectividad
del Control
Interno
Revisión
Proteger y salvaguardar bienes
Aseguramiento del grado de confianza de la
información contable, financiera y adm inistrativa
Promover la eficacia y eficiencia en las operaciones
Elementos
Plan de organización
Sistemas de información Procedimientos de
registros contables
Aplicar programas o cuestionarios
Evaluación
a nivel de
entidad
Controles de gobierno y
supervisión de la dirección
a nivel de
actividad
Proceso, transacción, cuenta
Existencia, efectividad, continuidad
Afirmaciones,
Aserciones o
Aseveraciones
relevantes
Existencia u ocurrencia, completitud
(integridad), valuación o asignación,
Exactitud y corte, Clasificación, derechos
y obligaciones, presentación y revelación
Autorización, confidencialidad, disponibilidad,
validez, precisión, puntualidad, integridad,
Obtener
evidencias
Direccionar
las pruebas
para
obtención
de
evidencia
Fuentes de
información
Interna y/o Externa
Documental
y analítica
Cuentas, registros,
comprobante, libros
Pruebas
de
control
Existencia
Mecanismo o dispositivo,
actividades, responsable
Efectividad: Eficacia del diseño y solidez
Continuidad
Funciona todo momento
Técnicas y
procedimientos
Entrevista, indagación, revisión,
observación, inspección, rastreo
Muestreo y pruebas aritméticas
Circularización y confirmación
Papeles de
Trabajo
Contenido
Soportes
Archivo corriente y permanente
Evaluar
evidencias
Relevante (calidad) Suficiente (cantidad), pertinente,
corroborante, concluyente, fiable, directa y pericial
Hallazgos u observaciones
Condición, causa, criterio, efecto
Comunicar
Distribución de
informes
Informe discutido con la Administración
Informe final
Socios, Junta Directiva
y/o terceros
Desarrollar informes
finales del trabajo
Propósito, alcance y resultados
Clasificar los hallazgos
por áreas y materialidad
Conclusiones y Opinión
Realizar procesos de observación,
evaluación y escalamiento
Niveles de riesgo
Impacto del riesgo
Emisión
del
Informe
Informe o dictamen
Naturaleza, alcance, opinión
Responsabilidad
de la Entidad
Aserciones o afirmaciones
Estados financieros
Notas
Manifestaciones escritas
Opinión
No calificada
Limpia, Sin salvedades
Calificada
Con
salvedades
Desacuerdos sobre
políticas contables
Negativa
Revelación inadecuada
Abstención
de opinión
Limitaciones en alcance
Incertidumbre
Planes de Acción
o compromisos
de la Entidad
Qué se va a hacer? Descripción de la acción
Quién? Asignación de responsabilidad
Cuándo? Fecha final del compromiso
Monitoreo y
seguimiento
Responsabilidad por áreas del plan de mejoramiento
Estado de las acciones, % de cumplimiento
Hechos posteriores
Control de Calidad
Evaluación de la documentación del trabajo
Fechas, Indicadores de gestión de la Auditoría
International
Standards on
Auditing (ISA) -
IFAC
Audi
toría Externa.mmap - 15/11/2015 - Mindjet
102 Teoría de la Auditoría
El qué del aseguramiento
El Qué del
Aseguramiento
Paulino Angulo. MSc
Gobierno, roles y
responsabilidades
Dirección Alta Gerencia
Desempeño Gerencia Operativa
Supervisión Junta Directiva
Comité de Auditoría
Aseguramiento Auditoría Interna,
Externa - RFiscal
Planeación
Estratégica
Misión Visión Metas FCE
Establecimiento
de Objetivos
Specific, Especificos
Measurable, Medibles
Attainable, Alcanzables
Results oriented,
Orientados a resultados
Time bound, Vinculados
con un lapso de tiempo
Tipos
Estratégicos
Operativos
Reporte
Cumplimiento
Campo de
Aplicación
Procesos
Qué se quiere Qué logra
Cómo Quien, Cuando
Proyectos Sistemas de Información
Unidades de Negocio Funciones
Ambiente
Interno
Filosofía de administración del riesgo
Nivel de riesgo aceptado y Tolerancia al riesgo
Integridad y Valores Eticos
Identificación
de Eventos
Internos y
Externos
Fortalezas y Debilidades,
Oportunidades y amenazas
Afirma-
ciones
Autorización, confidencialidad,
validez, precisión, puntualidad,
integridad, disponibilidad
Evaluación
de Riesgos
Priorización
Extremo, Alto,
Moderado, Bajo
Residual (después)
Inherente (antes)
Medición
Probabilidad de ocurrencia de una amenaza
Impacto o magnitud de las consecuencias
de la ocurrencia de un evento negativo
Identificación
Causas, Categorías, Factores o Criterios
Alertas
fraude
Incentivos, presiones - actitudes,
racionalizaciones - oportunidades
Respuesta a
los Riesgos
Evitar
Decisión informada de no verse
involucrado en una situación de riesgo
Aceptar
Aceptar las consecuencias y
probabilidad de un riesgo en particular
Reducir
Aplicación selectiva de técnicas y principios de
administración para reducir las probabilidades
de una ocurrencia y/o sus consecuencias.
Transferir
Cambiar la responsabilidad o carga por las
pérdidas a una tercera parte mediante
legislación, contrato, seguros u otros medios.
Actividades
de Control
Tipos
Preventivos / Detectivos / Correctivos
Manual / Automático
Clave / Secundario
Efectividad del diseño
y solidez del control
Mecanismo o Dispositivo /
Actividades realizadas /
Responsable de su ejecución
Objetivos
de Control
Compliance , Conforme con leyes,
regulaciones, políticas y procedimientos
Accomplishment , Logro de metas y objetivos
Reliability, Confiabilidad de la Información
Efficient , Eficiente, eficaz uso de los resultados
Safeguardig , Salvaguarda de los activos
Información y
Comunicación
Información relevante se identifica, captura
y comunica en forma y plazo adecuado
Fluye hacia abajo, a través y hacia arriba de la entidad
Monitoreo o
Seguimiento
Actividades permanentes
Evaluaciones Independientes
Señales de alerta o detonante de materialización del riesgo
ERM
COSO
Aseguramiento.mmap - 03/10/2016 -
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba