Auditoría Financiera - Auditoría Integral: Normas y Procedimientos. Segunda Edición - Libros y Revistas - VLEX 705595557

Auditoría Financiera

AutorYanel Blanco Luna
Páginas321-359
Auditoría Financiera
CAPÍTULO 5
La auditoría nanciera ha sido la labor por excelencia del contador público
independienteyconlacualsehaidenticadolaprofesiónensuejercicio.Las
normas de auditoría generalmente aceptadas se han elaborado para aplicarse a la
auditoríadeestadosnancierosyestasnormasconstituyenunodelosmayores
logros en el ejercicio de la contaduría pública. A partir de año 2000, la Federación
Internacional de Contadores empezó a emitir las normas sobre contratos de
AUDITORÍA INTEGRAL. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
322
Yanel Blanco luna
aseguramiento, dejando sin modicar las normas emitidas previamente sobre
auditoríananciera, emitiendo en su lugar un marco conceptual general sobre
contratos de aseguramiento el cual aplica para la auditoría nanciera y otro
marco conceptual para los trabajos de aseguramiento distintos de las auditorías
sobreestadosnancieros,esteúltimomarcoconceptualessoportadoconnormas
especicas para contratos diferentes a los relacionados con la información
nanciera;peroen laactualidadsonmuchomás lasnormas quesehanemitido
paralaauditoríanancieraquelasotrasyporconsiguienteelcontadorpúblicoa
menudo debe recurrir a éstas para soportar la conducción de los otros contratos.
1.DEFINICIÓNYOBJETIVOS
Laauditoríanancieratienecomoobjetivoelexamendelosestadosnancieros
porpartedeuncontadorpúblicodistintodelquepreparólainformaciónnanciera
ydelosusuarios,conlanalidaddeestablecersuracionalidad,dandoaconocer
losresultadosdesuexamen, a n de aumentar la utilidad que la información
posee. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la
conabilidaddelosestadosnancieros,yporconsiguiente,delacredibilidadde
la gerencia que los preparó.
La opinión o el informe del auditor, brinda crédito a las manifestaciones o
declaraciones delaadministración de laentidady aumenta la conanzaen tales
manifestaciones aunque no la torna absoluta. El auditor no es un asegurador
categóricoenunprocesodeauditoríaporcuantolosmismosestadosnancierosno
son seguros ni exactos, sino solamente razonables. La seguridad total no se logra ni
en la contabilidad ni en la auditoría, debido a factores tales como: la aplicación de
criterio, el uso del muestreo y limitaciones inherentes al control interno.
El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría nanciera con una actitud
de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias
que causen que los estados nancieros estén substancialmente representados
en forma errónea. Por ejemplo, el auditor normalmente esperaría encontrar
evidencia para apoyar las manifestaciones de la administración y no asumir que
son necesariamente correctas.
Comolosestadosnancierosdebenserunaimageneldelasituaciónnanciera
de la entidad, del resultado de sus operaciones en un período determinado y de
losorígenesyaplicacionesdesusrecursos,laauditoríanancieradelosmismos
sepreocupaendeterminarquedichosestadosreejentodasycadaunadedichas
operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables que sirvieron para
su elaboración.
5. Auditoría Financiera
323
Enlaauditoríadeestadosnancieros,elauditorestáinteresadoprincipalmente
en aquellas políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y
de control interno que son concernientes para las armaciones de los estados
nancieros. La comprensión de los aspectos concernientes a los sistemas de
contabilidady decontrol interno sobrela información nanciera,junto con las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y otras consideraciones, harán
posible para el auditor:
Identicar lostiposdepotencialesmanifestaciones erróneasdeimportancia
relativaquepudieranocurrirenlosestadosnancieros;
Considerar factores que afectan el riesgo de manifestaciones erróneas
importantes; y
Diseñar procedimientos de auditoría apropiados.
2.ELPROCESODEUNAAUDITORÍAFINANCIERA
El proceso de la auditoría integral diseñado en el Capítulo 2: Aspectos
Metodológicos de la Auditoría Integral, se aplica plenamente a la auditoría
nanciera, por lo que no es necesario hacer comentarios adicionales sobre el
proceso para esta auditoría.
2.1 ESTABLECIMIENTO DEL GRADO DE CONFIANZA EN EL
CONTROLINTERNOSOBRELAINFORMACIÓNFINANCIERA
Elauditor deberáobtener unentendimientosuciente delcontrolinterno sobre
la información nanciera para planear la auditoría y desarrollar un enfoque
de auditoría efectivo. Después de obtener el entendimiento, el auditor deberá
considerar la evaluación del riesgo de control para determinar el riesgo de detección
apropiadoquedebeaceptarparalasarmacionesdelosestadosnancierosypara
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
paradichasarmaciones.
Como resultado de la evaluación del sistema de control interno sobre la
informaciónnanciera,elauditordeberáestarenunaposiciónparadeterminarla
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas que se deban realizar
en los saldos de cuentas individuales y otra información contenida en los estados
nancieros.Losriesgosyfactoresquesurgierondelaevaluacióndelossistemas
de control interno necesitarán ser considerados por el auditor al diseñar estas
pruebas sustantivas.
En el Capítulo 4: Auditoría del Control Interno, se expusieron los asuntos
relacionados con las pruebas de control. Estas pruebas son fundamentales en la

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR