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Auditoría Financiera

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Vincent
AutorYanel Blanco Luna
Páginas321-359
Auditoría Financiera
CAPÍTULO 5
La auditoría nanciera ha sido la labor por excelencia del contador público
independienteyconlacualsehaidenticadolaprofesiónensuejercicio.Las
normas de auditoría generalmente aceptadas se han elaborado para aplicarse a la
auditoríadeestadosnancierosyestasnormasconstituyenunodelosmayores
logros en el ejercicio de la contaduría pública. A partir de año 2000, la Federación
Internacional de Contadores empezó a emitir las normas sobre contratos de
AUDITORÍA INTEGRAL. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
322
Yanel Blanco luna
aseguramiento, dejando sin modicar las normas emitidas previamente sobre
auditoríananciera, emitiendo en su lugar un marco conceptual general sobre
contratos de aseguramiento el cual aplica para la auditoría nanciera y otro
marco conceptual para los trabajos de aseguramiento distintos de las auditorías
sobreestadosnancieros,esteúltimomarcoconceptualessoportadoconnormas
especicas para contratos diferentes a los relacionados con la información
nanciera;peroen laactualidadsonmuchomás lasnormas quesehanemitido
paralaauditoríanancieraquelasotrasyporconsiguienteelcontadorpúblicoa
menudo debe recurrir a éstas para soportar la conducción de los otros contratos.
1.DEFINICIÓNYOBJETIVOS
Laauditoríanancieratienecomoobjetivoelexamendelosestadosnancieros
porpartedeuncontadorpúblicodistintodelquepreparólainformaciónnanciera
ydelosusuarios,conlanalidaddeestablecersuracionalidad,dandoaconocer
losresultadosdesuexamen, a n de aumentar la utilidad que la información
posee. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la
conabilidaddelosestadosnancieros,yporconsiguiente,delacredibilidadde
la gerencia que los preparó.
La opinión o el informe del auditor, brinda crédito a las manifestaciones o
declaraciones delaadministración de laentidady aumenta la conanzaen tales
manifestaciones aunque no la torna absoluta. El auditor no es un asegurador
categóricoenunprocesodeauditoríaporcuantolosmismosestadosnancierosno
son seguros ni exactos, sino solamente razonables. La seguridad total no se logra ni
en la contabilidad ni en la auditoría, debido a factores tales como: la aplicación de
criterio, el uso del muestreo y limitaciones inherentes al control interno.
El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría nanciera con una actitud
de escepticismo profesional, reconociendo que pueden existir circunstancias
que causen que los estados nancieros estén substancialmente representados
en forma errónea. Por ejemplo, el auditor normalmente esperaría encontrar
evidencia para apoyar las manifestaciones de la administración y no asumir que
son necesariamente correctas.
Comolosestadosnancierosdebenserunaimageneldelasituaciónnanciera
de la entidad, del resultado de sus operaciones en un período determinado y de
losorígenesyaplicacionesdesusrecursos,laauditoríanancieradelosmismos
sepreocupaendeterminarquedichosestadosreejentodasycadaunadedichas
operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables que sirvieron para
su elaboración.
5. Auditoría Financiera
323
Enlaauditoríadeestadosnancieros,elauditorestáinteresadoprincipalmente
en aquellas políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y
de control interno que son concernientes para las armaciones de los estados
nancieros. La comprensión de los aspectos concernientes a los sistemas de
contabilidady decontrol interno sobrela información nanciera,junto con las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y otras consideraciones, harán
posible para el auditor:
• Identicar lostiposdepotencialesmanifestaciones erróneasdeimportancia
relativaquepudieranocurrirenlosestadosnancieros;
• Considerar factores que afectan el riesgo de manifestaciones erróneas
importantes; y
• Diseñar procedimientos de auditoría apropiados.
2.ELPROCESODEUNAAUDITORÍAFINANCIERA
El proceso de la auditoría integral diseñado en el Capítulo 2: Aspectos
Metodológicos de la Auditoría Integral, se aplica plenamente a la auditoría
nanciera, por lo que no es necesario hacer comentarios adicionales sobre el
proceso para esta auditoría.
2.1 ESTABLECIMIENTO DEL GRADO DE CONFIANZA EN EL
CONTROLINTERNOSOBRELAINFORMACIÓNFINANCIERA
Elauditor deberáobtener unentendimientosuciente delcontrolinterno sobre
la información nanciera para planear la auditoría y desarrollar un enfoque
de auditoría efectivo. Después de obtener el entendimiento, el auditor deberá
considerar la evaluación del riesgo de control para determinar el riesgo de detección
apropiadoquedebeaceptarparalasarmacionesdelosestadosnancierosypara
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
paradichasarmaciones.
Como resultado de la evaluación del sistema de control interno sobre la
informaciónnanciera,elauditordeberáestarenunaposiciónparadeterminarla
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas que se deban realizar
en los saldos de cuentas individuales y otra información contenida en los estados
nancieros.Losriesgosyfactoresquesurgierondelaevaluacióndelossistemas
de control interno necesitarán ser considerados por el auditor al diseñar estas
pruebas sustantivas.
En el Capítulo 4: Auditoría del Control Interno, se expusieron los asuntos
relacionados con las pruebas de control. Estas pruebas son fundamentales en la

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