Auditoría forense - Auditoría y revisoría fiscal con normas internacionales de auditoría - Libros y Revistas - VLEX 840721561

Auditoría forense

AutorRamiro Gamboa Suárez - Luis Alfredo Jiménez Rodríguez - John Mauricio Vargas Ortiz
Páginas237-262
Introducción
El agelo mundial del fraude, día a día, se está transformando en un fenómeno de
múltiples cambios y mutación permanente, optimizando su capacidad de adapta-
ción a toda clase de sistemas de control que se interpongan a su paso. Una de las
particularidades que posee, es su vínculo y progreso asociado al arrasador avance
informático y tecnológico del siglo XXI.
Como consecuencia de ello, el fraude adquiere versatilidad, imponiéndose en
cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión, es
decir, sin ninguna clase de impedimentos que vulneren su existencia o impi-
dan su devastador avance. El fraude, sin embargo, no es un fenómeno estático.
La economía está en constante evolución y permanentemente surgen nuevas mo-
dalidades de fraude. Además, los defraudadores adaptan su comportamiento en
función de los sistemas de control existentes, por lo que, si estos permanecen in-
variables, la ecacia de los controles se reduce considerablemente. Por lo tanto, es
menester adquirir capacitación, destrezas y habilidades sucientes que permitan
detectar en tiempo y forma toda clase de conductas fraudulentas. Frente a esta
situación, diversos países están desarrollando nuevas técnicas de prevención y
detección del fraude, entre ellas la auditoría forense cuyo alcance se desarrolla
en el campo de las nanzas públicas y privadas ampliando considerablemente su
espectro de trabajo en la investigación de fraudes.
CAPÍTULO 10
AUDITORÍA
FORENSE
AUDITORÍA Y REVISORÍA FISCAL CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
238
La auditoría forense es una auditoría especializada en la obtención de evidencias
para convertirlas en pruebas, las cuales se presentan en el foro; es decir en las
cortes de justicia, con el propósito de comprobar delitos o dirimir disputas legales.
Actualmente se vienen desarrollando importantes esfuerzos mediante auditorías
de cumplimiento y auditorías integrales que deben ser reforzadas con procedi-
mientos legales de investigación, para minimizar la impunidad que se presenta
ante delitos económicos y nancieros, como la corrupción administrativa, el
fraude corporativo y el lavado de dinero y activos. Prevenir, detectar, investigar
y comprobar estos delitos, requiere de habilidades y conocimiento profundos en
materia contable y nanciera, jurídica, e investigativa, que faciliten obtener las
pruebas convincentes que requiere la justicia para sus sentencias.
Los tipos de fraude que consideran los auditores cuando auditan los estados -
nancieros son básicamente:
1. Informes nancieros fraudulentos. Los informes nancieros fraudulentos
son un error u omisión intencional en las cantidades o revelaciones con la
intención de engañar a los usuarios. La mayoría de los casos de informes
nancieros fraudulentos implican errores intencionales de cantidades, y no
revelaciones. Las omisiones de cantidades son menos comunes, pero una
compañía puede sobrevaluar los ingresos al omitir las cuentas por pagar y
otros pasivos nancieros.
Aunque la mayoría de los casos de informes nancieros fraudulentos compren-
den la sobrestimación de activos e ingresos u omisión de pasivos nancieros y
gastos en un intento por sobrevaluar los ingresos, es importante observar que las
compañías con frecuencia sobre valúan sus ingresos. Para las compañías que no
cotizan sus acciones al público, esto se puede hacer con el propósito de reducir el
impuesto sobre la renta.
Las empresas también pueden sobrevaluar los ingresos cuando las entradas son
altas, para crear una reserva de entradas o «reservas de colchón» que se pueden
utilizar para incrementar los ingresos en periodos futuros. A esta práctica se le
conoce como manejo del ingreso o administración de ingresos.
2. Malversación de activos. La malversación de activos es el fraude que invo-
lucra el robo de los activos de una entidad. En varios casos, las cantidades
involucradas no son materiales para los estados nancieros. Sin embargo,
la pérdida de los activos de la empresa es una preocupación importante de
la administración, y es probable que el umbral de materialidad de la admi-
nistración para el fraude sea mucho menor que el umbral de materialidad
utilizado por el auditor para los nes de los informes nancieros.

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