Beps: Economía digital, entidades controladas en el exterior, establecimiento permanente y beneficiario efectivo en la ley 1819 del 2016 - Narrativas tributarias 1 - Libros y Revistas - VLEX 874374063

Beps: Economía digital, entidades controladas en el exterior, establecimiento permanente y beneficiario efectivo en la ley 1819 del 2016

AutorAndrés González Cruz
Páginas177-240
BEPS: ECONOMÍA DIGITAL,
ENTIDADES CONTROLADAS EN
EL EXTERIOR, ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE Y BENEFICIARIO
EFECTIVO EN LA LEY 1819
DE L 2016*
Andrés González Cruz
* Para citar este capítulo: http://dx.doi.org/10.15425/2017.222
Base Erosion and Prot Shifting (BEPS, por sus siglas en
inglés) es una directiva creada por la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en el 2014,
cuyo objetivo principal es evitar la erosión de la base im-
ponible y el traslado de benecios tributarios internacio-
nales. Muchos países de América Latina, como Costa Rica,
Chile y algunos de la Unión Europea (UE), han realizado
cambios normativos con el n de cumplirla. En el 2016
Colombia implementó una reforma tributaria orientada a
crear simplicidad, equidad, progresividad y fomento a la
inversión, generar empleo formal y cumplir con estánda-
res internacionales; sin embargo, no es claro el verdadero
efecto de la nueva normatividad tributaria y si realmente
cumple con los objetivos de la OCDE.
Vicente Fernández es un ingeniero colombiano que re-
cibe una fuerte suma de dinero. Con sus recursos, decide
realizar diferentes transacciones internacionales, como
recibir servicios de una plataforma digital extranjera,
crear una empresa en el exterior y acogerse al Convenio
para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre Colombia y
España, lo que a su vez genera nuevas transacciones in-
ternacionales. Un búlgaro llamado Boris compra una de
las inversiones de Vicente y después crea unas ocinas en
Colombia y una empresa en Uruguay con el n de bene-
ciarse de las bajas tarifas tributarias de ese país. Vicen-
te, quien aprendió sobre BEPS de una forma casual, quiere
saber si utilizando mecanismos de planeación tributaria
internacional la normatividad colombiana puede neutrali-
zar los benecios tributarios cumpliendo con los objetivos
de esta directiva.
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PALABRAS CLAVE
Beneciario efectivo, Convenio para Evitar la Doble Impo-
sición, economía digital, entidades controladas en el ex-
terior, establecimiento permanente, impuestos indirectos,
ingresos pasivos, plataforma digital, reforma tributaria,
transacciones económicas.
GLOSARIO
Abuso del derecho: Este concepto en el contexto de BEPS
consiste en la situación en que una persona actúa bajo
una norma legal, pero su ejercicio resulta contrario a
los nes económicos de esta. La denición dada trae
la consecuencia del abuso, pero no explica el concepto.
Atribución de la renta: Es la asignación de un ingreso en
la situación especial en la que una empresa principal
y una secundaria realizan una actividad o prestan un
servicio trabajando colectivamente.
Autoridad tributaria: Entidad pública de un país que se
encarga de la supervisión y vigilancia de los contribu-
yentes de tributos.
Beneciario efectivo: Concepto de derecho anglosajón que
surge de dividir la propiedad en la titularidad jurídica y
económica. El beneciario efectivo es quien no tiene la
titularidad jurídica, pero puede disponer o disfrutar del
activo, es decir, tiene la titularidad económica.
BEPS: Siglas en inglés de Base Erosion and Prot Shifting,
en español: erosión de la base imponible y el trasla-
do de benecios. Proyecto internacional creado por la

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