Capítulo II. Declaración y pago del IVA
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Eliecer Bello Franco |
| Páginas | 157-206 |
Obligaciones formales de los obligados, declaración y pago del IVA 157
Sin perjuicio de lo anterior, cuando en la información reportada por el obligado en el formulario del RUT se
detecten conductas que puedan constituir conducta punible, el funcionario que conozca de tal situación
deberá formular la denuncia ante la autoridad competente e informará a la División de Gestión Jurídica
seguimiento de las denuncias presentadas. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de
2016, artículo 1.6.1.2.22)
CAPÍTULO II
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
SECCIÓN I
OBLIGADOS A PRESENTAR Y PAGAR
16. ¿Qué personas están obligadas a presentar la declaración y el pago del IVA?
(Estatuto Tributario
Nacional, artículo 601 Inc. 1)
16. 1 ¿Qué personas no están obligadas a presentar la declaración y el pago del IVA?
Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del IVA los responsables del IVA en los períodos en
descontables, ajustes o deducciones. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 601 Incs. 2 y 3)
declaración de ventas, salvo que a la vez vendan bienes o presten servicios gravados con el impuesto. (Decreto
Reglamentario 1813 de 23 de julio de 1984, artículo 6)
16. 2 Para efectos de su presentación, ¿el contribuyente puede ser representado y por quién?
representantes o apoderados.
materiales tributarios. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 555)
16. 2. 1 ¿Quiénes deben actuar como representantes?
en otras normas:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los
menores;
sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados
correspondiente.
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con
administración de bienes,
Cartilla IVA - INC - Facturación 2019158
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los
administración de los bienes comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
empresarial o en concurso de acreedores;
los demás deberes tributarios.
por las sociedades inversionistas. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 572)
“Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades
sancionables relativas a omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones
ordenados y/o aprobados por los representantes que deben
, serán sancionados con una multa
equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la
cual no podrá ser sufragada por su representada”.
Para efectos del literal d), se presumirá que todo heredero que acepte la herencia tiene la facultad de
administración de bienes, sin necesidad de disposición especial que lo autorice.
podrán nombrar un representante de la sucesión mediante documento autenticado ante notario o autoridad
herederos conocidos.
Tratándose de menores o incapaces, el documento mencionado se suscribirá por los representantes o
apoderados debidamente acreditados. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 572, Par.)
16. 2. 2 ¿Quiénes pueden actuar como apoderados o mandatarios?
mandatarios especiales que no sean abogados.
la obligación de ella.
anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales
requisitos previstos en la legislación colombiana. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 572-1)
Las actuaciones ante la administración tributaria pueden cumplirse directamente por las personas naturales o
jurídicas, éstas últimas a través de su representante legal, sin necesidad de apoderado salvo para la interposición
de recursos, en cualquier otro trámite, actuación o procedimiento ante las administraciones tributarias, no se
requerirá que el apoderado sea abogado. (Decreto-Ley 19 de 10 de enero de 2012, artículo 68)
Obligaciones formales de los obligados, declaración y pago del IVA 159
16. 2. 3 ¿Quiénes están obligados a declarar por los contribuyentes que no tienen residencia en
Colombia?
2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurídicas o entidades
3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas.
5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.
Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán responsables por los impuestos que se
dejaren de pagar. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 576)
16. 2. 4 ¿Qué sucede con las declaraciones tributarias que deba presentar una persona secuestrada?
Cuando la presentación de declaraciones tributarias nacionales o territoriales correspondientes al secuestrado
de la fecha en que la persona recupere su libertad. La suspensión también cesará cuando se establezca la
ocurrencia de la muerte o se declare la muerte presunta del secuestrado.
Cuando se aplique la suspensión, no se generarán sanciones ni intereses moratorios por obligaciones
consanguinidad.
Durante el mismo período, las autoridades tributarias no podrán iniciar procesos de cobro coactivo, ni juicios
(Ley 986 de 26 de agosto de
2005, artículo 20)
recursos.
responsabilidad el agente. (Estatuto Tributario Nacional, artículo 557)
SECCIÓN II
GENERALIDADES DE LA DECLARACIÓN DE IVA
16. 3 ¿Cuál es el contenido de la declaración bimestral, cuatrimestral y/o anual de ventas?
La declaración bimestral deberá contener:
1. El formulario 300, prescrito por la DIAN por medio del artículo 9 de la Resolución 263 de 29 de diciembre
de 2014, debidamente diligenciado.
2. La información del RUT.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del IVA.
4. La liquidación privada del IVA, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.
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