Capítulo IX. Procedimiento administrativo de cobro
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Harold Ferney Parra Ortiz |
| Páginas | 391-420 |
Procedimiento Administrativo de Cobro 391
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• *Ley 795 de 14 de enero de 2003: Art. 93.
• *Resolución DIAN No. 12 de 1 de febrero de 2016: Por la cual se autoriza delegar unas funciones para declarar la
Remisibilidad de obligaciones.
• *Circular DIAN No. 69 de 11 de agosto de 2006: Por la cual se imparten instrucciones para aplicar los cambios introducidos
por la Ley de Normalización de Cartera.
DOCTRINA: (Para su consulta ingrese a www.etn.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 023504 DE 12 DE AGOSTO DE 2015. DIAN. Condición especial para el pago de impuestos, tasas y
contribuciones.
• OFICIO 15160 DE 25 DE MAYO DE 2015. DIAN. Impuesto a la Riqueza, impuesto sobre la renta y complementarios,
Procedimiento tributario.
ARTÍCULO 139. DACIÓN EN PAGO. Cuando el Director Distrital de Impuestos lo
considere conveniente, podrá autorizar la cancelación de sanciones e intereses
mediante la dación en pago de bienes muebles o inmuebles que a su juicio, previa
evaluación, satisfagan la obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla, deberá
obtenerse en forma previa, concepto favorable del comité que integre, para el efecto,
el Secretario de Hacienda Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la forma
establecida en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse a otros fi nes,
según lo indique el Gobierno Distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo de cobro.
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
ARTÍCULO 140. COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DISTRITALES.
Para el cobro de las deudas fi scales por concepto de Impuestos, retenciones, anticipos,
intereses y sanciones, de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá
seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se establece en Título VIII de
Libro Quinto del Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4
y con excepción de lo señalado en los artículos 824, 825 y 843-2.
PARÁGRAFO 1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artículo, los
contribuyentes morosos por cualquier concepto, deberán cancelar, además del monto
de la obligación, los costos en que incurra la Secretaría de Hacienda Distrital por la
contratación de profesionales para hacer efectivo el pago. Tales costos no podrán
ser superiores al diez por ciento (10%) del valor total de la deuda en el momento
del pago.
PARÁGRAFO 2. Lo dispuesto en los artículos 577, 578 y 579 del Acuerdo 6 de 1985,
será aplicable en relación con los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, sin perjuicio de lo dispuesto en este Decreto.
Art. 128 Art. 140
Estatuto Tributario de Bogotá - Decreto 807 de 17 de diciembre de 1993
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NOTA: La Ley 1943 de 2018, en su artículo 102, establece la posibilidad de aplicar el principio
de favorabilidad en el proceso de cobro coactivo para que los contribuyentes liquiden sus
intereses a la tasa de interés bancario corriente, certifi cado por la Superintendencia Financiera
de Colombia, para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos
porcentuales, recordemos las disposiciones:
Artículo 102. Principio de favorabilidad en etapa de cobro. Facúltese a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para aplicar el principio de favorabilidad de que trata el
contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor subsidiario
o garante, de acuerdo con los siguientes términos y condiciones:
El contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor
subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente ley, tenga obligaciones
fi scales a cargo, que presten mérito ejecutivo conforme lo establece el artículo 828 del
Estatuto Tributario, podrá solicitar ante el área de cobro respectiva de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la aplicación del principio de favorabilidad en
materia sancionatoria.
La reducción de sanciones de que trata esta disposición aplicará respecto de todas las
sanciones tributarias que fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016.
Para el efecto el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario,
deudor subsidiario o garante deberá pagar la totalidad del tributo a cargo e intereses a que haya
lugar, con el pago de la respectiva sanción reducida por la Ley 1819 de 2016. Al momento del
pago de la sanción reducida, esta debe de estar actualizada de conformidad con lo establecido
en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
En el caso de resoluciones que imponen exclusivamente sanción, en las que no hubiere tributos
en discusión, para la aplicación del principio de favorabilidad el contribuyente, declarante,
agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante deberá pagar la
sanción actualizada conforme las reducciones que fueron establecidas en la Ley 1819 de 2016.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones
o compensaciones improcedentes, el principio de favorabilidad aplicará siempre y cuando se
reintegren las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses, más
el pago de la sanción reducida debidamente actualizada.
La solicitud de aplicación del principio de favorabilidad en etapa de cobro deberá ser realizada
a más tardar el 28 de junio de 2019. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) deberá resolver la solicitud en un término de un (1) mes contado a partir del día de su
interposición. Contra el acto que rechace la solicitud de aplicación del principio de favorabilidad
procede el recurso de reposición y en subsidio el de apelación.
La reducción de sanciones tributarias en virtud del principio de favorabilidad a que hace
referencia este artículo, podrá aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados desde
la fecha de publicación de esta ley.
Parágrafo 1°. Facúltese a los entes territoriales para aplicar el principio de favorabilidad en
etapa de cobro de conformidad con lo previsto en este artículo, de acuerdo con su competencia.
Parágrafo 2°. En desarrollo del principio de favorabilidad y dentro del plazo máximo
establecido en este artículo, el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable,
deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente
Ley, tenga obligaciones fi scales a cargo, pagará el interés bancario corriente, certifi cado por
la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de créditos de consumo y
ordinario, más dos (2) puntos porcentuales.
Art. 131Art. 140
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