Carta modelo de memorando de control interno
Autor | Estupiñán Gaitán, Rodrigo |
Páginas | 233-246 |
233CARTA MODELO DE MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
Capítulo 2
CARTA MODELO DE MEMORANDO
DE CONTROL INTERNO
Se describen los siguientes modelos de carta de presentación del memorando de
control interno:
A los accionistas de la Sociedad Hipotética S.A.
Como parte de mis funciones como auditor o revisor fiscal de la entidad, revisé e hice
pruebas al sistema de control interno con el alcance que consideré necesario para
evaluarlo, según lo requerido por las normas de auditoría generalmente aceptadas. El
propósito de dicha evaluación, de acuerdo con esas normas, fue establecer una base de
confianza en el control interno adoptado para lograr el cumplimiento de los objetivos de
la entidad.
Al considerar la efectividad en cualquier sistema de control interno, hay que tener en
cuenta ciertas limitaciones que les son inherentes. Tales limitaciones pueden suceder
por (1) interpretación errónea de las instrucciones, errores de juicio, descuidos y otros
factores humanos que pueden causar errores; (2) colusión o confabulación de dos o
más personas para restarle efectividad a aquellos controles que dependen de la segrega-
ción de funciones, y (3) determinaciones intencionales de la gerencia que puedan dete-
riorar los procedimientos de control relacionados con la ejecución y registros de tran-
sacciones o con respecto a estimaciones y juicios que se requieren para la preparación
de estados financieros. Además, la efectividad de los controles internos puede variar
de un período a otro por cambios en las condiciones o porque el cumplimiento de los
procedimientos establecidos se debilite.
Mi estudio y evaluación del sistema de control interno, no descubrirá necesariamente
todas las debilidades del sistema. Sin embargo, estimo que el sistema de contabilidad y
los controles internos, excepto por las deficiencias que se exponen más adelante, se
consideran adecuados para salvaguardar sus activos y los de terceros que puedan
estar en su poder. Mi apreciación se basa en la revisión del sistema y de los controles
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