Ciclo de tesorería - Cuarta parte. El control interno por ciclos transaccionales - Control interno y fraudes. Análisis de Informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 400876378
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Ciclo de tesorería

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Vincent
AutorEstupiñán Gaitán, Rodrigo
Páginas109-113
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CICLO DE TESORERÍA
Capítulo 2
CICLO DE TESORERÍA
1. Naturaleza y funciones
Este ciclo comprende aquellas funciones relativas a los fondos de capital; por lo
tanto, se inicia considerando las necesidades de efectivo, distribución y aplicación del
disponible, culminándose con su retorno a las funciones que lo originaron, como
inversionistas, acreedores, etc.
Un ciclo regular de tesorería comprende, entre otras, el desarrollo de las siguientes
actividades:
• Administración del efectivo e inversiones, de las deudas u obligaciones, de las
acciones y demás valores mobiliarios.
• Mantenimiento de relaciones con instituciones financieras y afines, con agentes de
valores y accionistas.
• Custodia del efectivo y demás valores, incluyendo conciliaciones de saldos.
• Acumulación y pago de intereses y dividendos.
Las funciones de ciclo de tesorería pueden dar iniciación a registros contables represen-
tativos de hechos económicos por: adquisición de obligaciones y sus operaciones de
pago; emisión y retiro de acciones; amortizaciones; cambios de valores; operaciones
de compra y venta de divisas, etc.
Ingresos y desembolsos. En el ciclo de tesorería se recibe y desembolsa efectivo
como culminación de las transacciones propias de esta actividad. Debe entenderse
que la entrada y salida de efectivo no solamente proviene del ciclo de tesorería sino
también de los ciclos de ingreso y adquisición y pago, que originan entradas y salidas
de efectivo. Lo anterior en razón a que en ocasiones ha llegado a manifestarse, de si
es prudente considerar la función de ingreso como parte del ciclo de tesorería o de
egreso, o la función de desembolsos como del ciclo de tesorería o del de adquisición y
pago o de todos.

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