Concepto 100208192 - 269 de Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de 26 de Febrero de 2025.
| Fecha | 26 Febrero 2025 |
Subdirección de Normativa y Doctrina
Carrera 8 # 6C-54. Piso 4. Edificio San Agustín | (601) 7428973 - 3103158107
Código postal 111711
www.dian.gov.co
Formule su petición, queja, sugerencia o reclamo en el Sistema PQSR de la DIAN
100208192 - 269
Bogotá, D.C., 26de febrero de 2025.
Cordial saludo,
1.Esta Subdirección está facultada para resolver las consultas escritas, presentadas de
manera general, sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras y
de fiscalización cambiaria, en lo de competencia de la DIAN1. En este sentido, la doctrina
emitida será de carácter general, no se referirá a asuntos particulares y se someterá a lo
consagrado en el artículo 131 de la Ley 2010 de 20192.
2.Mediante el radicado de la referencia, se solicita confirmar si lo expuesto en el Concepto
Nro. 008357 Interno 952 del 30 de octubre de 2024 (mencionado en los antecedentes de la
consulta como el concepto No. 100208192-952 del 30 de octubre de 2024), emitido por esta
Subdirección, se encuentra vigente y es aplicable. En relación conello, se plantea que
existen argumentos que difieren de lo concluido en dicho concepto, en la medida en que se
considera que el principio de favorabilidad debe aplicarse en el proceso de determinación
y no en el de cobro.
3.Sobre el particular, este Despacho observa:
(i) La Corte Constitucional ha señalado que el principio de favorabilidad,
consagrado en el artículo 29 de la Constitución Política, es un elemento esencial
del debido proceso, de carácter absoluto3y de aplicación inmediata4,
prevaleciendo sobre cualquier disposición que lo limite o restrinja5.
(ii) Dicho principio tiene reconocimiento en instrumentos internacionales que
integran el bloque de constitucionalidad y, por tanto, son vinculantes en el
ordenamiento jurídico interno, como el artículo 15 del Pacto Internacional de
Derechos Civiles y Políticos y el artículo 9 de la Convención Americana sobre
Derechos Humanos.
1 De conformidad con el numeral 4 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
2 De conformidad con el numeral 1 del artículo 56 del Decreto 1742 de 2020 y el artículo 7-1 de la Resolución DIAN 91 de 2021.
3 Cfr. C. Const. Sent., C-475, sep. 25/1997. M.P. Eduardo Cifuentes Muñoz.
4 Cfr. Artículo 85 de la Constitución Política.
5 Cfr. C. Const. Sent., C-514, oct. 30/2019. M.P. Cristina Pardo Schlesinger.
Radicado Virtual No.
1002025I003508
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