Contabilización de la Retención en la Fuente por renta
Autor | Uriel Guillermo Angulo Guiza |
Páginas | 107-124 |
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Cuando a la empresa le retienen, el valor retenido es un anticipo de impuestos, por tanto debe afectar una cuenta de activo (1355), anticipo de impuestos y contribuciones, subcuenta (renta, IVA retenido, industria y comercio, etc.), dependiendo del concepto por el que nos hicieron la retención.
Ejemplo 1:
La empresa vende mercancías por $1’000.000 más IVA de 16% y retención en la fuente 2.5% de crédito.
* ¿Qué nos debe cancelar el cliente?: Valor de la venta + IVA - retefuente
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En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales pagos gravados a título de renta y CREE, con las respectivas tarifas y las bases mínimas sujetas a retención.
Cada nuevo año debe actualizarse esta tabla por internet, ya que puede haber variaciones.
(*) Para no declarantes (tarifa mayor) y (menor**) declarantes del impuesto sobre la renta
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Cuando la empresa retiene (cuando compra), entonces afecta la cuenta del pasivo (2365) llamada retención en la fuente, subcuenta (salarios, honorarios, comisiones, compras, servicios, etc.), dependiendo del concepto por el cual realiza la retención.
1. Retención en la fuente por compras
Cuando se realizan compras, susceptibles de ingreso tributario para quien nos vende, se debe practicar la retención en la fuente (según la tabla) en el porcentaje establecido.
ME ANTICIPO AL CONOCIMIENTO:
Cada vez que la empresa realiza un pago debe hacerlo por medio de una entidad bancaria (cheque, trasferencia, tarjeta de crédito, etc.) y elaborar un comprobante de egreso, (salida de dinero), realizando la retención en la fuente (según la tabla).
Ejemplo 2:
La empresa compra mercancías por $1’000.000 más IVA y retención en la fuente de 2.5% a crédito.
COMPRADOR: agente de retención
* ¿Qué debe cancelar el comprador al proveedor? El valor de la compra + IVA - retefuente
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VENDEDOR: agente retenido (sujeto pasivo de retención)
* ¿Qué nos debe el cliente?: El valor de la venta + IVA - retefuente
RECUERDE:
Siempre que la empresa compra a crédito o de contado, debe realizar la retención en la fuente, generando un pasivo (2365), llamado retención en la fuente.
Siempre que la empresa vende o recibe valores, le realizan retención en la fuente, dando origen a un activo (1355), anticipo de impuestos.
2. Retención en la fuente por servicios
Se entiende por servicios, toda actividad, prestada por una persona natural o jurídica, sin ningún vínculo o contrato laboral, en la que predomina el trabajo material más que el trabajo intelectual.
En el rubro de servicios, incluimos actividades tales como: mantenimientos, jardinería, mecánica, reparación, aseo y vigilancia, servicios temporales, hotel y restaurante y trasportes, entre otros.
Ejemplo 3:
La empresa paga de contado servicios de trabajos eléctricos de la planta y oi cinas por un valor de $5’000.000 más IVA (16%) a una persona jurídica, con retención en la fuente del 4%.
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COMPRADOR: agente de retención.
* Valor del cheque girado: Valor del gasto + IVA - retención en la fuente
RECUERDE:
La retención en la fuente por servicios a empresas es del 4% y a una persona natural NO declarante de renta es del 6% (ver tabla).
VENDEDOR: agente retenido
* Cheque recibido: valor de la venta + IVA - retención en la fuente
Ejemplo 4:
La empresa realiza su convención en el hotel Hirotoma de Santa Marta y cancela con cheque ($ 20.000.000) el alojamiento y la alimentación de los empleados de la empresa. El alojamiento equivale al 60%, retención en la fuente de 2.5%
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Valor alojamiento 20’000.000 * 60% = 12’000.000
IVA alojamiento 12’000.000 * 16% = 1’920.000
Valor alimentación 20’000.000 - 12’000.000 = 8’000.000
Valor impuesto nacional al consumo (INC) 8’000.000 * 8% = 640.000 Valor retención en la fuente 2.5% de 20’000.000 = 500.000
COMPRADOR: agente de retención
-
INC es mayor al valor de la compra (NO es deducible)
-
La empresa retiene, luego genera un pasivo, con retención en la fuente
-
Valor del cheque girado : valor de la compra + IVA - retención en la fuente
VENDEDOR: agente retenido (hotel Hirotoma)
*Cheque recibido: valor de la venta + IVA + INC - retefuente
Ejemplo 5:
La empresa contrata servicio de transporte de carga a crédito por valor de $5’000.000 con retención en la fuente 1%.
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COMPRADOR: agente de retención
*El servicio de transporte está exento de IVA (0%)
VENDEDOR: agente retenido
Ejemplo 6:
La empresa contrata una buseta de transporte público por $650.000, con pago de contado, para llevar a los empleados a una conferencia.
COMPRADOR: agente de retención
* El transporte público de pasajeros está exento de IVA al (0%)
** La base mínima de retención en la fuente...
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