Credit, debit & funding value adjustments en valoración de instrumentos financieros: la realidad económica detrás del ajuste contable
| Autor | Pablo Martínez |
| Cargo | Contador público. Director de políticas contables, Colpatria Multibanca, del grupo Scotiabank |
| Páginas | 521-543 |
. . , , ﹙﹚: - - 521
Credit, debit & funding value
adjustments en valoración
de instrumentos financieros:
la realidad económica detrás
del ajuste contable*
doi:10.11144/Javeriana.cc17-44.cdfv
Pablo Martínez
Contador público. Director de políticas contables, Colpa-
tria Multibanca, del g rupo Scotiabank.
Correo electrónico: pabwma bi@gmail.com
* Artículo científico, revisión de la literatura.
522 . . -
Resumen Este documento pretende resaltar la cre-
ciente importancia que para la profesión contable tienen
el conocimiento y el continuo aprendizaje de concep-
tos profundos de finanzas y riesgos. Mediante un análisis
económico-contable de los ajustes por riesgo de crédito de
contraparte y propio propuestos por la IFRS 13, el autor
pone de manifiesto debilidades recurrentes en los procesos
de emisión y aplicación de normas contables que deben ser
atendidos como desafíos propios de la profesión a corto y
mediano plazo para garantizar que no se desvirtúe la esen-
cia económica y financiera de la contabilidad. Se concluye
que tener estándares políticamente fuertes pero técnica-
mente mal elaborados es servir a intereses diferentes a los
financieros y para la toma de decisiones. La contabilidad
debe imitar la complejidad de las transacciones y no ocultar
realidades como aparente solución a los problemas.
Palabras clave Ajuste por riesgo de crédito; ajuste
por riesgo de débito; ajuste del valor de financiamiento;
valor justo; riesgo de contrapartida; crédito; riesgo; riesgo
crediticio; NIIF
Códigos JEL C52, M41, P34
Credit, Deb it & Funding Value
Adjustments in the Valuation of F inancial
Instrume nts: The Economic Realit y
Behind Accoun ting Adjustment
Abstract This document aims to highlight the growing
importance of knowledge and continuous learning of pro-
found concepts of finance and risk for the accounting pro-
fession. By means of an economic-accounting analysis of
the counterparty credit risk and own credit risk adjustments
proposed by IFRS 13, the author reveals recurrent weakness-
es in the issuance and application processes of accounting
standards that must be addressed in the short and medium
term as challenges characteristic of the profession to ensure
that the economic and financial essence of accounting is
not distorted. We conclude that having politically strong but
technically poorly elaborated standards is to serve interests
different to financial and decision-making ones. Accounting
should mimic the complexity of transactions and not hide
realities as an apparent solution to problems.
Keywords credit value adjustment; debit value adjust-
ment; funding value adjustment; fair value; counterparty
risk; credit; risk; lending risk; IFRS
Credit, debi t & funding value
adjustments em valoração de
instrumentos financeiros: a realidade
económica po r trás do ajuste contábi l
Resumo Este documento objetiva destacar a crescente
importância que para a profissão contábil tem o conheci-
mento e a continua aprendizagem de conceitos profundos
de finanças e risco. Mediante análise económico-contábil
dos ajustes por risco de crédito de contraparte e próprio su-
geridos pela IFRS 13, o autor põe de manifesto fraquezas
recorrentes nos processos de emissão e aplicação de normas
contábeis que devem ser atendidos como desafios próprios
da profissão a corto e médio prazo para garantir que não se
desvirtue a essência económica e financeira da contabilida-
de. Conclui-se que ter padrões politicamente fortes pero tec-
nicamente mal elaborados é servir para interesses diferentes
aos financeiros e para a tomada de decisões. A contabilidade
deve imitar a complexidade das transações e não ocultar rea-
lidades como aparente solução aos problemas.
Palavras-chave Ajuste do valor de crédito; ajuste do
valor de débito; ajuste a valor de financiamento; valor justo;
contraparte de risco; crédito; risco; risco de crédito; IFRS
1. Breve historia y
contextualización
Los cambios relativamente recientes en los re-
querimientos contables han hecho que diversas
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