Diagnóstico de gobierno corporativo como mecanismo en la prevención del fraude en empresas familiares* (Aplicación de método de casos) - Núm. 35, Julio 2013 - Cuadernos de Contabilidad - Libros y Revistas - VLEX 705597693

Diagnóstico de gobierno corporativo como mecanismo en la prevención del fraude en empresas familiares* (Aplicación de método de casos)

AutorNatalia Andrea Baracaldo Lozano
CargoContadora pública, Universidad de la Salle
Páginas581-615
. .  , ,  ﹙﹚: -  -   581
* Trabajo de investigación derivado de la tesis para optar como magíster en gestión contable y auditoría, Universidad
Santiago de Chile.
Diagnóstico de gobierno
corporativo como mecanismo
en la prevención del fraude
en empresas familiares*
(Aplicación de método de casos)
SICI: 0123-1472(201307)14:352.0.TX;2-4
Natalia Andr ea Baracaldo-L ozano
Contadora pública, Universidad de la Sa lle. Especialista
en auditoría forense, Universidad Exter nado de Colombia.
Magíster en gestión contable y auditor ía, Universidad San-
tiago de Chile. Profesor de pla nta, Pontificia Universidad
Javeriana. Correo electrónico: nbaracaldo@javeriana.edu.co
582  .   .   - 
Resumen Mediante un diagnóstico de prácticas de gobierno
corporativo, se pueden determinar debilidades y fortalezas en
esta materia; en el caso de las debilidades, estas afectan direc-
tamente el ambiente de control interno de las organizaciones,
como los conflictos de intereses, la inexistencia de políticas y
de códigos de conducta y la falta de cultura organizacional.
Las falencias en las prácticas de gobierno corporativo han
generado los escenarios para la comisión de fraudes en las
organizaciones; el riesgo de fraude es una realidad a la que
están expuestas las empresas y como todo riesgo debe ser
administrado y, en este caso, mitigado y prevenido.
En el presente artículo, se hace una contextualización de
dos aspectos de suma importancia para el desempeño y sos-
tenibilidad de las empresas de familia; por un lado, las prác-
ticas de gobierno corporativo y por otro, el fraude.
Para demostrar que las inadecuadas prácticas de gobierno
corporativo son una causa directa de la comisión de frau-
des en las organizaciones, se expondrá el caso del Grupo
Mikarena de Colombia (grupo de empresas de familia), en
el que se utilizó la siguiente metodología: a) cuantificación
de los casos de fraude ocurridos en el interior de cinco de
sus organizaciones derivados de inadecuadas prácticas de
gobierno corporativo, b) diagnóstico de prácticas de gobier-
no corporativo, incluyendo un aparte de administración del
riesgo de fraude y, c) resultado cuantificado del diagnóstico
con observaciones y recomendaciones.
Hay una relación directa entre el fraude y el gobierno corpo-
rativo; las inadecuadas prácticas de gobierno corporativo son
una oportunidad para la comisión de fraudes; la manera de
saber si las organizaciones tienen inadecuadas prácticas de
gobierno corporativo es un diagnóstico, que permitirá cono-
cer la situación actual, recibir recomendaciones y finalmente
optimizar la gestión de las organizaciones.
Palabras clave autor Empresas de familia, gobierno
corporativo, fraude, diagnóstico de gobierno corporativo.
Palabras claves descriptor Administración de
empresas familiares, prácticas corruptas, pequeña y media-
na empresa, estudio de casos.
Código JEL M19, M49
Diagnosis of Cor porative Governmen t
as a Fraud- Prevention Mechanism
in Family Busine sses (Case-Meth od
Approach)
Abstract It is possible to determine weaknesses and
strengths in businesses by means of a corporative govern-
ment practice diagnosis. Weaknesses—like conflict of in-
terests, inexistent policies or codes of conduct and lack of
organizational culture—directly affect the internal over-
sight environments of the entities. Shortcomings in cor-
porative government practices have fostered scenarios for
fraud commitment within organizations. The risk of fraud
is a reality every business is exposed to and, as any sign of
risk, it has to be managed and —in this case— mitigated or
prevented. This article presents the contextualization
of two meaningful aspects for the performance and sus-
tainability of family businesses: corporative government
practices, on the one hand, and fraud on the other one. In
order to show how inadequate corporative practices beco-
me a direct cause of fraud commitment within entities, the
case of Grupo Mikarena de Colombia, a family business
group, is presented by means of the following methodo-
logy: a) quantification of inadequate corporative govern-
ment practice-derived fraud cases committed within five
of their companies, b) diagnosis of corporative government
practices, including a risk of fraud management section,
and c) a quantified diagnosis result with observations and
recommendations. Through this diagnosis it is possible to
understand the current state of corporative government, to
receive feedback, and to further optimize management wi-
thin organizations.
Key words author Family business, corporative go-
vernment, fraud, corporative government diagnosis.
Key words plus Family business management, co-
rrupt practices, small and medium, case studies.
        .    583
Diagnóstico d e governança corpor ativa
como mecanis mo na prevenção de
fraudes em em presas familiares
(Aplicaç ão do método de caso)
Resumo Mediante diagnóstico de práticas de gover-
nança corporativa, podem se determinar debilidades e for-
talezas nesta matéria; no caso das debilidades, elas afetam
diretamente o ambiente de controle interno das organi-
zações, como os conflitos de interesse, a inexistência de
políticas e códigos de conduta e a falta de cultura organi-
zacional.
As falências nas práticas da governança corporativa têm
gerado os cenários para a comissão de fraudes nas orga-
nizações; o risco de fraude é uma realidade a que estão
expostas as empresas e como qualquer risco deve ser admi-
nistrado e, neste caso, mitigado e prevenido.
No presente artigo faz-se uma contextualização de dois as-
pectos de suma importância para o desempenho e sustenta-
bilidade das empresas de família; de um lado, as práticas de
governança corporativa e de outro, o fraude.
Para demonstrar que as inadequadas práticas da gover-
nança corporativa são causa direta do cometimento de
fraudes nas organizações, expõe-se o caso do Grupo
Mikarena da Colômbia (grupo de empresas de família)
no que foi utilizada a seguinte metodologia: a) quanti-
ficação dos casos de fraude acontecidos no interior de
cinco das suas organizações derivados de inadequadas
práticas de governança corporativa, b) diagnóstico de prá-
ticas de governança corporativa, incluindo um aparta-
do de administração do risco de fraude e, c) resultado
quantificado do diagnóstico com observações e recomen-
dações.
Existe relação direta entre fraude e governança corporativa;
as inadequadas práticas de governança corporativa são uma
oportunidade para o cometimento de fraudes; a maneira de
saber se as organizações têm inadequadas práticas de gover-
nança corporativa é o diagnóstico que permitirá conhecer
a situação atual, receber recomendações e finalmente aper-
feiçoar a gestão das organizações.
Palavras-chave autor Empresas de família, gover-
nança corporativa, fraude, diagnóstico de governança cor-
porativa.
Palavras-chave descritor Family business mana-
gement, práticas corruptas, pequenas e médias empresas,
estudos de caso.
Introducción
Los diversos casos de fraude y escándalos finan-
cieros, como los de Enron y Parmalat; la crisis
financiera de 2008 o el reciente caso colom-
biano Interbolsa dejan en evidencia cómo las
falencias de control interno y las inadecua-
das prácticas de gobierno corporativo abren la
puerta a la comisión de actos ilícitos del orden
económico en las organizaciones.
El gobierno corporativo está en auge en los
países latinoamericanos y en el ámbito mun-
dial, se han presentado muchos estudios y
aplicaciones sobre el tópico; sin embargo, en
Colombia es un tema reciente, sobre todo para
aquellas compañías nacionales que no tienen la
cobertura de las regulaciones y los marcos nor-
mativos internacionales.
Este trabajo de investigación pretende
demostrar cómo los conceptos de fraude y
gobierno corporativo son inversamente pro-
porcionales: a mayor calidad en las prácticas
de gobierno corporativo, menor posibilidad de
comisión de fraude. Esto se soportará con el
método de casos aplicado al Grupo Mikarena
de Colombia (nombre utilizado para efectos
académicos), en el que se evidenciará cómo un
diagnóstico de prácticas de gobierno corpora-
tivo permite a las empresas familiares ver su

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