Disposiciones generales
| Autor | Álvaro Jiménez Lozano |
| Páginas | 3-30 |
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LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 5º. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo
impuesto.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fi nes especiales
en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artículo 11, los
que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia
de rentas y ganancias ocasionales al exterior.
2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como
sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades
extranjeras.
Nota: Véase el Decreto 0564 de 1996 por el cual se reajustan los montos de inembargabilidad
y exención de juicio de sucesión de los depósitos de ahorro constituidos en las Corporaciones
de Ahorro y Vivienda y en las secciones de ahorro de los Bancos.
Normas concordantes de este Estatuto. Artículo 19-2. Otros contribuyentes del impuesto
sobre la renta. Artículo 298-3. Impuesto al patrimonio. No deducibilidad del impuesto. Artículo
579. Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias.
Decreto 2649 de 1993 Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden
los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Artículo
78. Impuestos por pagar.
Ley 0174 de 1994 por la cual se expiden normas en materia de saneamiento aduanero
y se dictan otras disposiciones en materia tributaria. Artículo 14. Impuesto neto de renta.
Es el resultado de aplicar las tarifas respectivas a la renta o utilidad líquida gravable y restar
los descuentos tributarios.
Decreto 1000 de 1997 por el cual se reglamenta parcialmente el procedimiento de
devoluciones y compensaciones y se dictan otras disposiciones. Artículo 5º. Requisitos
especiales en el impuesto sobre la renta.
Nota: Véase Ley 1082 de 2006 por medio de la cual se aprueba el “Convenio entre el Reino
de España y la República de Colombia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión
fi scal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio” y su “Protocolo”, fi rmado
en Bogotá, D. C., el 31 de marzo de 2005.
Artículo 4°. Progresividad en el pago del impuesto sobre la renta. Artículo 9°. Descuento en el
impuesto sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafi scales y otras contribuciones
de nómina. Artículo 10. Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios de los
aportes parafi scales y otras contribuciones de nómina para los empleadores que contraten
personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de
discapacidad. Artículo 11. Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios de los
aportes parafi scales y otras contribuciones de nómina. Artículo 13. Descuento en el impuesto
sobre la Renta y Complementarios de los aportes parafi scales y otras contribuciones de
nómina en relación a los trabajadores de bajos ingresos.
Artículo 6º. El impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones.
El impuesto de renta, patrimonio y ganancia ocasional, a cargo de los asalariados no
obligados a presentar declaración de renta y complementarios, y el de los demás
contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la
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ÁLVARO JIMÉNEZ LOZANO
fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados
al contribuyente durante el respectivo año gravable.
Nota: El artículo 6º fue declarado exequible por la Sentencia C-0489 de 1995.
Normas concordantes de este Estatuto. Artículo 244. Excepción de los no declarantes.
Artículo 315. El impuesto de ganancia ocasional para los no declarantes. Artículo 366-1.
Facultad para establecer retención en la fuente por ingresos del exterior. Artículo 378.
Certifi cado por concepto de salarios. Artículo 379. Contenido del certifi cado de ingresos
y retenciones. Artículo 380. Datos a cargo del asalariado no declarante. Artículo 593.
Asalariados no obligados a declarar.
Artículo 1º. Tarifa de retención en la fuente por concepto de ingresos en moneda extranjera
proveniente del exterior para no declarantes.
Nota: Véase Concepto Tributario 22690 de 2004.
SUJETOS PASIVOS
Artículo 7º. Las personas naturales están sometidas al impuesto.
Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la
renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquella en la cual se
ejecutoríe la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando
se opte por lo establecido en el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
Normas concordantes de este Estatuto. Artículo 277. Valor patrimonial de los
inmuebles. Artículo 595. Período fi scal cuando hay liquidación en el año. Artículo
792. Responsabilidad por el pago de impuestos. Sujetos pasivos.
Código de Procedimiento Civil. Artículo 331. Ejecutoria de la providencia. Artículo
611. Presentación de la partición, objeciones y aprobación.
Nota: Véase Decreto 0902 de 1988 por el cual se autoriza la liquidación de
herencias y sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se
dictan otras disposiciones.
Decreto 4907 de 2011 por el cual se fi jan los lugares y plazos para la
presentación de las declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos,
anticipos y retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones. Artículo
7°. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios. Artículo 14. Personas naturales y sucesiones ilíquidas.
Declaración de Renta y Complementarios. Nota: Para facilidad de consulta a
continuación se transcribe el contenido de los artículos citados:
Artículo 7°. Contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto
sobre la renta y complementarios.
No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios por el año gravable 2011, los siguientes contribuyentes:
a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales
y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que
respecto al año gravable 2011 cumplan además los siguientes requisitos:
1. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($35.185.000).
2. Que el patrimonio bruto en el último día del mismo año o período gravable no
exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($113.094.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de dos mil
ochocientas (2.800) UVT ($70.370.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($ 70.370.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones fi nancieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($113.094.000);
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