Ecuación contable y los elementos de los estados financieros
| Autor | Bibiana Rendón Alvarez |
| Páginas | 115-150 |
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CAPÍTULO 4
ECUACIÓN CONTABLE Y LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El siguiente capítulo desarrolla una de las herramientas básicas de la contabilidad
como lo es la ecuación contable, la cual se conforma de los elementos de los esta-
dos nancieros. La importancia de conocer y entender cómo afectan las transac-
ciones en esta herramienta le permitirá al usuario de la información entender la
situación nanciera de la empresa.
Se incluyen las deniciones de los elementos de los estados nancieros, la aplica-
ción de la ecuación contable y una guía que permite comprender metódicamente
su aplicación; al nal, se describen los distintos usuarios de la información nan-
ciera y las actividades de aprendizaje.
4.1. Ecuación contable
La ecuación contable es considerada una herramienta básica de la contabilidad,
la cual permite conocer el efecto de las transacciones en los recursos de una em-
presa, sus obligaciones y su participación. Se compone de tres elementos: activos,
pasivos y patrimonio; en el lado izquierdo están los activos, representados por los
recursos, derechos e inversiones, y en el lado derecho, los pasivos y el patrimonio,
que consisten en la nanciación externa e interna. Su fórmula es:
Activos = Pasivos + Patrimonio
Al ser una ecuación matemática, esta permite determinar el valor de cualquiera de
sus elementos a partir de despejar la fórmula, así:
Pasivos = Activo - Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
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F - B R Á
La ecuación contable se relaciona con un primer estado nanciero y es el estado
de situación nanciera. En la gura 37 se presenta un ejemplo de la estructura.
Figura 37. La ecuación contable y su representación en el estado de situación
nanciera
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
LUZ DIVINA SAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
31 DE DICIEMBRE DE 20X1
No obstante, como parte de la operación nanciera se encuentra el resultado del
ejercicio, el cual proviene de los ingresos que se obtienen al desarrollar la activi-
dad económica y de incurrir en unos gastos para poder llevar a cabo la misma, en
donde, si los ingresos son mayores a los gastos, habría un resultado positivo que
se conoce como utilidad y si, al contrario, los ingresos son menores a los gastos, el
resultado sería negativo y se denomina pérdida. Este efecto de ingresos y gastos
se vincula en la ecuación contable con efecto en el patrimonio.
El estado nanciero que presenta el resultado se denomina estado de resultados;
su estructura y relación con la ecuación contable se presentan en la gura 38.
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C 4 - E
Figura 38. El estado de resultados y su relación con la ecuación contable
INGRESOS
GASTOS
LUZ DIVINA SAS
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
+
-
LUZ DIVINA SAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1
RESULTADO= Ingresos – Gastos
Ingresos>Gastos = Utilidad
Ingresos
4.2. Deniciones de los elementos de los estados
nancieros
Las siguientes deniciones de los elementos de los estados nancieros son toma-
das del marco conceptual para la información nanciera.
4.2.1. Activo
“Es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de
producir benecios económicos” (IFRS Foundation, 2020a, p. 43).
Dentro de los activos de una microempresa aparecen los siguientes grupos:
Efectivo
Está representado por el dinero en efectivo o en cuentas bancarias, tales como de
ahorro y corrientes, productos que ofrece el sector nanciero.
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F - B R Á
Inversiones
Se encuentran conformadas por títulos o valores que se adquieren; son ejemplos:
acciones, certicados de depósito a término (CDT), cédulas de capitalización,
bonos, entre otros. Las inversiones permiten generar rendimientos a partir de los
intereses o benecios que se perciben de las mismas.
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar (CXC)
Son derechos a cobrar en efectivo producto de ventas a crédito o préstamos
realizados por la empresa; son ejemplos: CXC clientes, préstamos a empleados,
préstamos a socios, anticipos, entre otros.
Inventarios
Se encuentran representados en elementos tangibles que se destinan para la ven-
ta, producción o prestación del servicio; son ejemplos: mercancías para la venta,
que son productos que se adquieren para posteriormente ser vendidos a los clien-
tes, inventario de insumos o materiales para producción.
Propiedades, planta y equipo
Corresponden a bienes que se utilizan para el uso de la empresa por un período
superior a 12 meses, para arrendarlos a terceros o con nes de valorización19; son
ejemplos: máquinas, muebles, computadores, terreno, edicios, piezas de repues-
to importantes, equipo de mantenimiento permanente (para ser utilizadas por
más de 12 meses), entre otros.
Para el caso de las microempresas, en el supuesto de que adquieran edicios con-
forme al párrafo 9.3 del anexo 3 del Decreto 2420 de 2015, deben registrar por
separado el valor del terreno y la construcción o edicio.
Intangibles
Son derechos que se adquieren sin naturaleza material que permiten la genera-
ción de benecios económicos; son ejemplos: franquicias, licencias, marcas, entre
otros.
Otros activos
Se incluyen elementos que cumplen la denición de activo y que no forman parte
de los grupos anteriores; por ejemplo: pólizas de seguros en las cuales existe un
derecho a que la aseguradora cubra el riesgo, obras de arte en las cuales exista
potencial benecio económico futuro, entre otros.
19 En el caso de empresas de los grupos 1 y 2 del ámbito de aplicación de la Ley 1314
de 2009, los terrenos y edicios que no son para uso de la empresa, que se adquieren
para alquilarlos o generar una valorización, aparecen como propiedades de inversión
y no como propiedad, planta y equipo.
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4.2.2. Pasivo
“Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico
como resultado de sucesos pasados” (IFRS Foundation, 2020a, p. 43).
Dentro de los pasivos en que puede incurrir una microempresa aparecen los si-
guientes grupos:
Préstamos recibidos
Corresponden a los préstamos que reciben de entidades del sector nanciero, par-
ticulares y socios y que permiten obtener capital de trabajo para la operación de
la empresa. Estos pasivos generan a la empresa un gasto producto de los intereses
que se pactan.
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar (CXP)
Valor adeudado a los proveedores o acreedores que entregan mercancías o servi-
cios a crédito; son ejemplos: CXP proveedores, CXP acreedores, costos y gastos por
pagar, honorarios por pagar, servicios por pagar, CXP seguridad social a cargo de
la empresa (salud, pensión, riesgos laborales), retenciones por pagar, entre otros.
Impuestos por pagar
Dependiendo de las responsabilidades tributarias que tenga el negocio, son
ejemplos: impuesto de renta, impuesto a las ventas (IVA), impuesto al consumo,
impuesto de industria y comercio, entre otros.
Obligaciones laborales adeudadas a los empleados
9Salarios por pagar
9Prestaciones sociales por pagar: cesantías, intereses de cesantías, prima de
servicios y vacaciones.
Provisiones
Corresponden a obligaciones en las cuales es probable que la entidad se despren-
da de recursos para liquidar la obligación y que el valor se pueda medir de forma
able; son ejemplos: provisión de garantías, provisión por procesos judiciales en
contra, entre otros.
Pasivos diferidos
Se reconocen valores que se han recibido, pero que no ha sido generado el ingre-
so; por ejemplo: se facturó venta de mercancía de contado, pero los productos no
han sido entregados al cliente; otro caso es una factura por servicio de manteni-
miento que se prestará en un año, pero el mismo no ha sido prestado.
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Otros pasivos
Se incluyen elementos que cumplen la denición de pasivo y que no forman parte
de los grupos anteriores; por ejemplo: ingresos recibidos para terceros, anticipos
de clientes, entre otros.
4.2.3. Patrimonio
“La parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasi-
vos” (IFRS Foundation, 2020a, p. 43).
Son ejemplos de cuentas del patrimonio:
Capital aportado y dependerá de cómo esté conformado el negocio
9Capital persona natural
9Capital persona jurídica
Resultado del período
Este puede ser, si es positivo, una utilidad y si es negativo, una pérdida; este valor
normalmente debe ser igual al resultado del estado de resultados y corresponde a
la diferencia entre ingresos y gastos.
Reservas
Valores que provienen de las utilidades que no son repartidas entre los propieta-
rios del negocio, siendo la más usual en las sociedades comerciales la reserva legal.
Resultados acumulados (utilidades o pérdidas acumuladas)
Los resultados acumulados pueden ser utilidades o pérdidas acumuladas que co-
rresponden a resultados de períodos anteriores, que, para el caso de las utilidades,
no han sido distribuidas entre los propietarios.
Otras cuentas del patrimonio
Algunas cuentas patrimoniales que pueden aparecer en algunas sociedades co-
merciales, por ejemplo, son:
9Prima en colocación de acciones, corresponde al mayor valor pagado por los
accionistas sobre el valor de los aportes.
4.2.4. Ingresos
“Son incrementos en los activos o disminuciones en los pasivos que dan lugar a
incrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con aportaciones de
los tenedores de derechos sobre el patrimonio” (IFRS Foundation, 2020a, p. 43).
Los ingresos se pueden generar por:
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• Al momento de realizar las ventas de los productos o la prestación del servicio.
• Cuando, producto de las inversiones, se percibe un ingreso por intereses.
• Cuando tenemos propiedades o equipos que nos producen una renta o un
ingreso por arrendamiento (edicios, terrenos, máquinas, entre otros).
4.2.5. Gastos
“Disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que dan lugar a dismi-
nuciones en el patrimonio, distintos de los relacionados con distribuciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio” (IFRS Foundation, 2020a, p. 43).
Son algunos ejemplos de gastos:
Gastos o costo de venta
El valor del costo de los productos a vender, esto para el caso de un microempre-
sario que comercialice productos.
Gastos o costos de producción (asociados al costo de la producción de los
productos)
9Materia prima
9Mano de obra
9Costos indirectos de fabricación
- Insumos
- Servicios públicos
- Uso de elementos (máquinas, equipos) necesarios para la fabricación
- Otros
Gastos
9Laborales o de personal (salarios, prestaciones sociales, entre otros)
9Legales (renovación Cámara de Comercio)
9Impuestos (industria y comercio, renta, consumo, estampillas, propiedades,
entre otros)
9Servicios (generales, públicos, mantenimiento o reparaciones, etes, entre
otros)
9Honorarios profesionales (profesionales que asesoran a la microempresa)
9Arrendamiento
9Seguros
9Viaje o traslado
9Diversos (papelería, combustible, transportes, restaurantes, publicidad, en-
tre otros)
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de aplicación de la Ley 1314 de 2009
En la tabla 14 se presentan las deniciones de los elementos de los estados nan-
cieros de los grupos 2 y 3 del ámbito de aplicación de la Ley 1314 de 2009, los
cuales, como se observa, son similares, no obstante, el marco conceptual para la
información nanciera ha realizado pequeñas modicaciones.
Tabla 14. Deniciones de los elementos de los estados nancieros de los gru-
pos 2 y 3 del ámbito de aplicación de la Ley 1314 de 2009
Denición
elemento
Grupo 2. Anexo compilatorio 2 Decreto
2420 de 2015. NIIF para las pymes
Grupo 3. Anexo compilatorio 3 Decreto
2420 de 2015. Contabilidad simplicada
Activo Un activo es un recurso controlado por la en-
tidad como resultado de sucesos pasados del
que la entidad espera obtener, en el futuro,
benecios económicos.
Párrafo 2.15, literal a
Un activo es un recurso controlado por la
microempresa como resultado de sucesos pa-
sados del que la microempresa espera obtener,
en el futuro, benecios económicos.
Párrafo 2.16, literal a
Pasivo Un pasivo es una obligación presente de la
entidad surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan benecios económicos.
Párrafo 2.15, literal b
Un pasivo es una obligación actual de la mi-
croempresa surgida a raíz de sucesos pasados,
cuya liquidación se espera que dé lugar a una
transferencia de recursos que incorporan be-
necios económicos.
Párrafo 2.16, literal b
Patrimonio Patrimonio es la parte residual de los activos
de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Párrafo 2.15, literal c
Patrimonio es la parte residual de los activos
de la microempresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Párrafo 2.16, literal c
Ingreso Ingresos son los incrementos en los benecios
económicos producidos a lo largo del período
sobre el que se informa, en forma de entradas
o incrementos de valor de los activos o bien
como decrementos de los pasivos, que dan
como resultado aumentos del patrimonio dis-
tintos de los relacionados con las aportaciones
de los propietarios.
Párrafo 2.23, literal a
Ingresos son los incrementos en los benecios
económicos producidos a lo largo del período
sobre el que se informa, en forma de entradas
o incrementos de valor de los activos o bien
como disminuciones de las obligaciones, que
dan como resultado aumentos del patrimonio
y que no están relacionados con los aportes de
los propietarios.
Párrafo 2.18, literal a
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Denición
elemento
Grupo 2. Anexo compilatorio 2 Decreto
2420 de 2015. NIIF para las pymes
Grupo 3. Anexo compilatorio 3 Decreto
2420 de 2015. Contabilidad simplicada
Gasto Gastos son los decrementos en los benecios
económicos producidos a lo largo del período
sobre el que se informa, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos o bien
por la generación o aumento de los pasivos,
que dan como resultado decrementos en el
patrimonio distintos de los relacionados con
las distribuciones realizadas a los propietarios.
Párrafo 2.23, literal b
Gastos son las disminuciones en los benecios
económicos producidos a lo largo del período
contable, en forma de salidas o disminuciones
del valor de los activos o bien de surgimiento
o aumento de los pasivos, que dan como re-
sultado disminuciones en el patrimonio y que
no están relacionadas con las distribuciones
realizadas a los propietarios del patrimonio.
Párrafo 2.18, literal b
Fuente: elaboración propia a partir de los anexos compilatorios 2 y 3 del Decreto 2420 de 2015.
4.3. Aplicación ecuación contable
La importancia de entender cómo las operaciones de la empresa o hechos eco-
nómicos tienen una representación en la ecuación contable permite comprender
cómo las mismas reejan la situación nanciera de la empresa. Una guía que se
recomienda para analizar las transacciones y cómo se reejan en la ecuación con-
table es a través de la aplicación de los siguientes pasos:
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio, al
menos debe haber dos cuentas involucradas en cada transacción)
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación contable
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
A continuación, se presenta en la tabla 15 un modelo para la aplicación de la
ecuación contable que permite trasladar cada transacción o movimiento. Es de
indicar, a n de que el lector comprenda la aplicación inicial, que no se involucran
aspectos relacionados con los impuestos, lo cual está desarrollado en el capítulo 7.
Tabla 15. Modelo para aplicación de la ecuación contable
=
Pasivo
+
Transacción Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta Cuenta
# = +
+ o -
Saldo
Activo
Patrimonio
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4.3.1. Ejercicio 1 de aplicación ecuación contable
Las siguientes son las transacciones o movimientos de la compañía Hasta que te
veo Ltda. durante el año 20x7:
1. Se constituye la empresa con un aporte en efectivo de $10.000.000.
2. Adquieren en efectivo muebles y enseres por $2.100.000, con una vida útil de 5 años.
3. Adquieren a crédito suministros relacionados con la prestación del servicio por
$500.000.
4. Realizan apertura de un certicado de depósito a término en el Banco
Búsquenos que nos Encuentra S.A. por $1.500.000.
5. Prestan servicios (facturan ingresos) de contado por $1.000.000 (no se requie-
ren insumos para la prestación del servicio).
6. Prestan servicios a crédito (facturan ingresos) por $800.000.
7. Se pagan gastos ordinarios por $500.000.
A continuación, se presenta la explicación de la elaboración de la ecuación conta-
ble en cada una de las transacciones aplicando la guía propuesta, así:
Transacción 1:
Se constituye la empresa con un aporte en efectivo de $10.000.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Efectivo Activo
Capital social Patrimonio
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Efectivo +
Capital social +
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo Capital Social
110.000.000 = + 10.000.000
Activo
Patrimonio
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Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
Activos = Pasivos + Patrimonio
$10.000.000 = 0 + $10.000.000
$10.000.000 = $10.000.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=Pasivo +
Transacción Efectivo Capital Social
110.000.000 = + 10.000. 000
Saldo 10.000.000 - - - - - 10.000.000 - - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
Activos = Pasivos + Patrimonio
$10.000.000 = $10.000.000
$10.000.000 = $10.000.000
Transacción 2:
Adquieren en efectivo muebles y enseres por $2.100.000, con una vida útil de 5 años.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
Al tener los muebles y enseres una vida útil superior a un año, se identica dentro
del grupo de activo denominado propiedad, planta y equipo en muebles y ense-
res. Si el tiempo de vida útil fuese inferior a un año, la cuenta sería un gasto.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Propiedad, planta y equipo - Muebles y enseres Activo
Efectivo Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Propiedad, planta y equipo - Muebles y enseres +
Efectivo -
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Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta de propiedad, planta y equipo-muebles y enseres y se colocan los
valores de la transacción en aumento o disminución dependiendo de la misma.
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad, planta
y equipo-
Muebles y
enseres
Capital Social
Saldo Anterior 10.000.000 10.000.000
22.100.000 - 2.100. 000 = +
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción, el activo disminuye en la cuenta de efectivo por $2.100.000
y aumenta la cuenta propiedad, planta y equipo-muebles y enseres en el mismo
valor, por lo tanto, el resultado del activo es de $0.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$0 = $0 + $0
$0 = $0
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectiv o
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Capital Social
Saldo Anterior 10.000.000 10. 000.000
22.100.000 - 2.100.000 = +
Saldo 7.900.000 2.100. 000 - - - - 10.000.000 - - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas de activo daría un total de $10.000.000, que corres-
ponden a efectivo por $7.900.000 y propiedad, planta y equipo-muebles y enseres
por $2.100.000. Y para el caso del patrimonio, una sola cuenta de capital social por
$10.000.000.
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C 4 - E
Activos = Pasivos + Patrimonio
$10.000.000 = $0 + $10.000.000
$10.000.000 = $10.000.000
Transacción 3:
Adquieren a crédito suministros relacionados con la prestación del servicio por
$500.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción se debe considerar que son elementos que se usarán en el
futuro para prestar un servicio, por lo tanto, aún no han sido utilizados y se pueden
asociar a insumos que estarán en una bodega, siendo la cuenta del activo deno-
minada inventario de suministros. Se puede ilustrar este ejemplo con algunas
actividades, así:
• En prestación de servicios de salud, pueden ser insumos para atender a un pa-
ciente, como: el alcohol, gasas, jeringas, sueros, entre otros.
• En prestación de servicio de mantenimiento de neveras, serán elementos para
prestar el servicio, como: aerosoles, gas, limpiadores, entre otros.
En este movimiento gura una primera cuenta del pasivo, puesto que los suminis-
tros se adquieren a crédito.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Inventario de suministros Activo
Cuenta por pagar Pasivo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Inventario de suministros +
Cuenta por pagar +
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Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
nan las cuentas de inventario de suministros y cuentas por pagar, se colocan los
valores de la transacción.
=
Pasivo
+
Transacción Ef ectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Cuenta por
pagar
Capital Social
Saldo Anterior 7.900.000 2.100.000 10.000.000
3500.000 = 500. 000 +
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo está representado en la cuenta de inventario de su-
ministros y el pasivo en la de cuenta por pagar, cada una por valor de $500.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$500.000 = $500.000 + $0
$500.000 = $500.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Cuenta por
pagar
Capital Social
Saldo
Anterior
7.900.000 2.100.000 10.000.000
3500.000 = 500. 000 +
Saldo 7.900.000 2.100.000 500. 000 - - 500.000 10.000.000 - - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $10.500.000, que corresponden a efectivo por
$7.900.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000 e
inventario suministros por $500.000.
129
C 4 - E
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: una sola cuenta de capital social por $10.000.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$10.500.000 = $500.000 + $10.000.000
$10.500.000 = $10.500.000
Transacción 4:
Realizan apertura de un certicado de depósito a término en el Banco Búsquenos
que nos Encuentra S.A. por $1.500.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción aparece una cuenta del activo que corresponde a una inver-
sión en un Certicado de Depósito a Término (CDT) que se apertura en una enti-
dad nanciera, de la cual el inversionista establece el plazo y, de acuerdo con este,
le reconocen un rendimiento nanciero (interés).
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Inversión CDT Activo
Efectivo Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Inversión CDT +
Efectivo -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta de inversión CDT, se colocan los valores de la transacción.
130
F - B R Á
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuenta por
pagar
Capital Social
Saldo Anterior 7.900.000 2.100.000 500. 000 500.000 10.000.000
41.500.000 - 1.500. 000 = +
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo disminuye en la cuenta de efectivo por $1.500.000 y
aumenta la cuenta de inversión CDT en el mismo valor, por lo tanto, el resultado
del activo es de $0.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$0 = $0 + $0
$0 = $0
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuenta por
pagar
Capital Social
Saldo
Anterior
7.900.000 2. 100.000 500.000 500.000 10.000.000
41.500.000 - 1. 500.000 = +
Saldo 6.400.000 2.100.000 500.000 1.500.000 - 500.000 10. 000.000 - - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $10.500.000, que corresponden a efectivo por
$6.400.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000 e inversión CDT por $1.500.000.
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: una sola cuenta de capital social por $10.000.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$10.500.000 = $500.000 + $10.000.000
$10.500.000 = $10.500.000
131
C 4 - E
Transacción 5:
Prestan servicios (facturan ingresos) de contado por $1.000.000 (no se requieren
insumos para la prestación del servicio).
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción aparece una cuenta del ingreso que corresponde al estado de
resultados y que afecta al patrimonio en forma positiva, la cual al nal del período
hará parte del resumen del resultado del ejercicio. Y como la transacción es de
contado, este término se vincula a operaciones en efectivo.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Ingreso Patrimonio (estado de resultados)
Efectivo Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Ingreso +
E +
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta de ingreso, se colocan los valores de la transacción.
=
Pasivo
+
Transacción Ef ectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión C DT
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Saldo Anterior 6.400.000 2.100.000 500.000 1.500.000 500.000 10. 000.000
51.000.000 = + 1.000. 000
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el patrimonio está representado en la cuenta de ingreso que
hace parte del resultado del ejercicio y el activo en el efectivo, cada una por valor
de $1.000.000.
132
F - B R Á
Activos = Pasivos + Patrimonio
$1.000.000 = $0 + $1.000.000
$1.000.000 = $1.000.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectiv o
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
6.400.000 2.100.000 500.000 1. 500.000 500.000 10.000.000
51.000.000 = + 1.000.000
Saldo 7.400.000 2.100.000 500. 000 1.500.000 - 500.000 10.000.000 1.000.000 - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $11.500.000, que corresponden a efectivo por
$7.400.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000 e inversión CDT por $1.500.000.
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $11.000.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000 y el
resultado del ejercicio con ingresos por $1.000.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$11.500.000 = $500.000 + $11.000.000
$11.500.000 = $11.500.000
Transacción 6:
Prestan servicios a crédito (facturan servicios) por $800.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción aparece nuevamente la cuenta del ingreso que corresponde
al estado de resultados y que afecta al patrimonio en forma positiva, la cual al
133
C 4 - E
nal del período formará parte del resumen del resultado del ejercicio. Y como
la transacción es a crédito, surge otra cuenta del activo que se denomina cuenta
por cobrar y que representa un derecho a cobrar efectivo conforme al acuerdo
establecido.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Ingreso Patrimonio (estado de resultados)
Cuenta por cobrar Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Ingreso +
Cuenta por cobrar +
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta por cobrar, se colocan los valores de la transacción.
=Pasivo +
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Saldo Anterior 7.400. 000 2.100.000 500.000 1.500.000 500.000 10.000. 000 1.000.000
6800.000 = + 800.000
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el patrimonio está representado en la cuenta de ingreso que
forma parte del resultado del ejercicio y el activo en la cuenta por cobrar, cada una
por valor de $800.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$800.000 = $0 + $800.000
$800.000 = $800.000
134
F - B R Á
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=Pasivo +
Transacción Efe ctivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Saldo Anterior
7.400.000 2.100.000 500.000 1.500.000 500.000 10.000.000 1. 000.000
6800.000 = + 800.000
Saldo 7.400.000 2.100. 000 500.000 1.500.000 800.000 500.000 10.000.000 1.800.000 - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $12.300.000, que corresponden a efectivo por
$7.400.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000, inversión CDT por $1.500.000 y cuenta por
cobrar por $800.000.
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $11.800.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000 y el
resultado del ejercicio con ingresos por $1.800.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$12.300.000 = $500.000 + $11.800.000
$12.300.000 = $12.300.000
Transacción 7:
Se pagan gastos ordinarios por $500.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción surge la cuenta del gasto que corresponde al estado de re-
sultados y que afecta al patrimonio en forma negativa, la cual al nal del período
formará parte del resumen del resultado del ejercicio. Y como la transacción es de
pago, signica que el efectivo disminuye.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Gasto Patrimonio (estado de resultados)
Efectivo Activo
135
C 4 - E
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Gasto -
Efectivo -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta del gasto, se colocan los valores de la transacción.
=Pasivo +
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Gastos
(Estado de
Resultados)
Saldo Anterior 7.400. 000 2.100. 000 5 00.000 1.500.000 800.000 500.000 10.000.000 1.800.000
7500.000 - = + 500.000 -
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el patrimonio disminuye en la cuenta de gasto que forma par-
te del resultado del ejercicio y el activo disminuye la cuenta del efectivo, cada una
por valor de $500.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$500.000 = $0 + $500.000
$500.000 = $500.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Gastos
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
7.400.000 2. 100.000 500.000 1.500.000 800. 000 500.000 10.000.000 1.800.000
7500.000 - = + 500.000 -
Saldo 6.900.000 2.100.000 500.000 1.500.000 800.000 500.000 10.000.000 1.800.000 500.000 - -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
136
F - B R Á
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $11.800.000, que corresponden a efectivo por
$6.900.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000, inversión CDT por $1.500.000 y cuenta por
cobrar por $800.000.
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $11.300.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000 y
el resultado del ejercicio con ingresos por $1.800.000 y gastos por $500.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$11.800.000 = $500.000 + $11.300.000
$11.800.000 = $11.800.000
Detalle ecuación contable
La ecuación contable al 31 de diciembre de 20x7 presenta el siguiente detalle des-
pués de incorporar todas las transacciones. En cuanto al resultado del ejercicio, al
nalizar el año se presenta como la diferencia entre ingresos y gastos, que para
este caso sería una utilidad del ejercicio, así:
ECUACIÓN CONTABLE
HASTA QUE TE VEO LTDA
Dicie mbre 31 d e 20x7
ACTIVOS =PASIVOS +PATRIMONIO
Efectiv o 6.900.000 Cuenta por pagar 500.000 Capit al Social 10.000.000
Propiedad, planta y equipo 2.100.000
Muebles y enseres 2.100.000 Resultado del ejercicio 1.300.000
Inventario suministros 500.000
Inversi ón CDT 1.500.000
Cuenta por cobrar 800.000
TOTAL ACTIVOS 11.800.000 =TOTAL PASIVOS 500. 000 +TOTAL P ATRIMONIO 11.300.000
4.3.2. Ejercicio 2 de aplicación ecuación contable
Este ejercicio es la continuación de transacciones para la compañía Hasta que te
veo Ltda. durante el año 20x8:
1. Recaudan los servicios que prestaron a crédito.
2. Abonan el 50% a la cuenta por pagar de los suministros adquiridos el año
anterior.
3. Facturaron ingresos 50% de contado y 50% a crédito por $1.800.000, para lo
cual utilizaron el total de suministros que tenía la empresa.
137
C 4 - E
4. Se vincula un nuevo socio aportando computador por $1.300.000, el cual tie-
ne una vida útil de 3 años.
5. Se pagan gastos en efectivo por $400.000.
Como en este caso aparecen saldos en las cuentas de la compañía Hasta que te
Veo Ltda., deben ser traslados como saldos iniciales antes de comenzar a aplicar la
guía de aplicación de las transacciones a la ecuación contable.
A continuación, se presenta la explicación de la elaboración de la ecuación contable
para el año 2018 en cada una de las transacciones aplicando la guía propuesta, así:
Transacción 1:
Recaudan los servicios que prestaron a crédito.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
Al indicar que se recaudan servicios prestados a crédito, corresponde a la cuenta
de cuentas por cobrar, donde fueron registradas las ventas a crédito.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Efectivo Activo
Cuentas por cobrar Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Efectivo +
Cuentas por cobrar -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable; como se
inicia el siguiente año, el saldo de la diferencia entre ingresos y gastos del año
20X7 aparece como resultado del ejercicio anterior. Para identicar el valor de la
transacción, se revisa el saldo de las cuentas por cobrar que corresponden a los
ervicios prestados a créditos a 31 de diciembre de 20x7.
138
F - B R Á
=Pasivo +
Transacción Efe ctivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad ejercicio
anterior
Saldo
Anterior 6.900.000 2.100. 000 500.000 1.500. 000 800.000 500.000 10.000.000 1.300.000
1800.000 800.000 - = +
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo aumenta en la cuenta de efectivo por $800.000 y dis-
minuye la cuenta por cobrar en el mismo valor, por lo tanto, el resultado del activo
es de $0.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$0 = $0 + $0
$0 = $0
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectiv o
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad ejercicio
anterior
Saldo
Anterior 6.900.000 2.100.000 500. 000 1.500.000 800.000 500.000 10.000.000 1.300.000
1800.000 800.000 - = +
Saldo 7.700.000 2.100.000 500.000 1.500.000 - 500.000 10.000.000 1.300.000 -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $11.800.000, que corresponden a efectivo por
$7.700.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000, inversión CDT por $1.500.000 y las cuentas
por cobrar quedan sin saldo.
• Pasivo: por $500.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $11.300.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000 y el
resultado del ejercicio anterior de $1.300.000.
139
C 4 - E
Activos = Pasivos + Patrimonio
$11.800.000 = $500.000 + $11.300.000
$11.800.000 = $11.800.000
Transacción 2:
Abonan el 50% a la cuenta por pagar de los suministros adquiridos el año anterior.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Cuentas por pagar Pasivo
Efectivo Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Cuentas por pagar -
Efectivo -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable y se colo-
can los valores de la transacción.
=
Pasivo
+
Transacción Efe ctivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad ejercicio
anterior
Saldo
Anterior 7.700.000 2.100. 000 500.000 1.500.000 - 500.000 10.000.000 1.300.000
2250.000 - - = 250.000 - +
Activo
Patrimonio
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo disminuye en $250.000 representado en la cuenta del
efectivo, al igual que el pasivo en la de cuenta por pagar.
140
F - B R Á
Activos = Pasivos + Patrimonio
-$250.000 = -$250.000 + $0
$250.000 = $250.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=
Pasivo
+
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión C DT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad ejercicio
anterior
Saldo
Anterior 7.700.00 0 2. 100.000 500.000 1.500.000 - 500.000 10.000. 000 1.300.000
2250.000 - - = 250.000 - +
Saldo 7.450.000 2.100.000 500.000 1. 500.000 - 250.000 10.000.000 1.300.000 -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $11.550.000, que corresponden a efectivo por
$7.450.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $500.000 e inversión CDT por $1.500.000.
• Pasivo: por $250.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $11.300.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000 y el
resultado del ejercicio anterior de $1.300.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$11.550.000 = $250.000 + $11.300.000
$11.550.000 = $11.550.000
Transacción 3:
Facturaron ingresos 50% de contado y 50% a crédito por $1.800.000, para lo cual
utilizaron el total de suministros que tenía la empresa.
A n de comprender de forma más sencilla la aplicación de esta transacción, se
separan en dos partes los pasos 1 y 2, siendo la primera parte la facturación, así:
3(a) Facturaron ingresos 50% de contado y 50% a crédito por $1.800.000.
141
C 4 - E
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción aparece una cuenta del ingreso que corresponde al estado de
resultados y que afecta al patrimonio en forma positiva, la cual al nal del período
formará parte del resumen del resultado del ejercicio. Y como la transacción es de
50% de contado y el otro 50% a crédito, se requieren dos cuentas: la de efectivo
y cuentas por cobrar.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Ingreso Patrimonio (estado de resultados)
Efectivo Activo
Cuenta por cobrar Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Ingreso +
Efectivo +
Cuenta por cobrar +
La segunda parte corresponde a los insumos, así:
3(b) Para lo cual utilizaron el total de suministros que tenía la empresa.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción se descargan todo el valor de los insumos, los cuales aparecen
en el saldo de la cuenta de inventarios, y la otra cuenta del costo de ventas, que
corresponde al estado de resultados y que afecta al patrimonio en forma negativa.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Costo de ventas Patrimonio (estado de resultados)
Inventario de suministros Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
142
F - B R Á
Cuentas Efecto (+ o -)
Costo de venta -
Inventario de suministros -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable y se pre-
senta discriminada la transacción en dos partes.
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión C DT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de
venta
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior 7.450. 000 2. 100.000 500.000 1. 500.000 - 250.000 10.000.000 1.300. 000
3 (a) 900. 000 900. 000 = + 1.800.000
3 (b) 500.000 - = + 500.000 -
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo aumenta neto en $1.300.000 representado en un
mayor valor en las cuentas del efectivo en $900.000 y las cuentas por cobrar en
$900.000 y el inventario de suministros disminuye en $500.000, en tanto el pa-
trimonio presenta aumento neto de $1.300.000, representado en ingresos de
$1.800.000 y el costo de venta por $500.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$1.300.000 = -$0 + $1.300.000
$1.300.000 = $1.300.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
Transacción Ef ectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inventario
suministros
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de
venta
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior 7.450.000 2.100.000 500. 000 1.500.000 - 250.000 10.000.000 1.300.000
3 (a) 900.000 900.000 = + 1.800.000
3 (b) 500.000 - = + 500.000 -
Saldo 8.350.000 2.100.000 - 1.500.000 900.000 250.000 10. 000.000 1.300.000 1.800.000 500.000 -
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
143
C 4 - E
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $12.850.000, que corresponden a efectivo por
$8.350.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $0, inversión CDT por $1.500.000 y cuentas por cobrar
por $900.000.
• Pasivo: por $250.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $12.600.000, en las cuentas de capital social por $10.000.000,
el resultado del ejercicio anterior de $1.300.000 y el resultado del ejercicio con
ingresos por $1.800.000 y costo de venta por $500.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$12.850.000 = $250.000 + $12.600.000
$12.850.000 = $12.850.000
Transacción 4:
Se vincula un nuevo socio aportando computador por $1.300.000, el cual tiene
una vida útil de 3 años.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
Al tener el computador una vida útil superior a un año, se ubica en propiedad,
planta y equipo; en caso de que el tiempo fuera inferior a un año, sería gasto.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Propiedad, planta y equipo-Computador Activo
Capital social Patrimonio
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Propiedad, planta y equipo-Computador +
Capital social +
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
144
F - B R Á
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta de propiedad, planta y equipo-computador y se colocan los valores
de la transacción.
Transacción
Efectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Invent.
sumin.
Inversión C DT
Cuentas por
cobrar
Propiedad,
planta y equipo
Computador
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de venta
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
8.350.000 2.100.000 - 1.500.000 900.000 250.000 10. 000.000 1. 300.000 1.800.000 500.000 -
4- - 1.300.000 = + 1.300.000
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el activo aumenta en $1.300.000 representado en la cuenta
propiedad, planta y equipo y el patrimonio aumenta en el mismo valor en el capi-
tal social.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$1.300.000 = -$0 + $1.300.000
$1.300.000 = $1.300.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
Transacción
Efectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Invent.
sumin.
Inversión C DT
Cuentas por
cobrar
Propiedad,
planta y equipo
Computador
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de venta
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
8.350.000 2.100.000 - 1.500.000 900.000 250.000 10.000.000 1.300.000 1.800.000 500.000 -
4- - 1.300.000 = + 1.300.000
Saldo 8.350.000 2.100.000 - 1.500.000 900.000 1.300.000 250.000 11.300 .000 1.300. 000 1.800.000 500.000 -
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $14.150.000, que corresponden a efectivo por
$8.350.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000, in-
ventario suministros por $0, inversión CDT $1.500.000, cuentas por cobrar por
$900.000 y propiedad, planta y equipo-computador por $1.300.000.
• Pasivo: por $250.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $13.900.000, en las cuentas de capital social por $11.300.000,
el resultado del ejercicio anterior de $1.300.000 y el resultado del ejercicio con
ingresos por $1.800.000 y costo de venta por $500.000.
145
C 4 - E
Activos = Pasivos + Patrimonio
$14.150.000 = $250.000 + $13.900.000
$14.150.000 = $14.150.000
Transacción 5:
Se pagan gastos en efectivo por $400.000.
Paso 1. Identicar las cuentas y el tipo de cuenta (al menos debe haber dos
cuentas involucradas en cada transacción)
En esta transacción surge la cuenta del gasto que corresponde al estado de re-
sultados y que afecta al patrimonio en forma negativa, la cual al nal del período
formará parte del resumen del resultado del ejercicio. Y como la transacción es de
pago, signica que el efectivo disminuye.
Cuentas Tipo de cuenta (activo, pasivo y patrimonio)
Gasto Patrimonio (estado de resultados)
Efectivo Activo
Paso 2. Examinar si las cuentas aumentan o disminuyen
Cuentas Efecto (+ o -)
Gasto -
Efectivo -
Paso 3. Ubicar las cuentas en cada uno de los elementos en la ecuación
contable
Se trasladan los saldos anteriores de las cuentas a la ecuación contable, se adicio-
na la cuenta del gasto, se colocan los valores de la transacción.
=Pasivo +
Transacción Efectivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Propiedad,
planta y equipo-
Computador
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de venta
(Estado de
Resultados)
Gastos
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
8.350.000 2.100.000 1.500. 000 900.000 1.300.000 250.000 11.300.000 1.300.000 1.800.000 500.000 -
5400.000 - - = + 400.000 -
Activo
Patrimonio
146
F - B R Á
Paso 4. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable de la transacción
En esta transacción el patrimonio disminuye en la cuenta de gasto que forma par-
te del resultado del ejercicio y el activo disminuye la cuenta del efectivo, cada una
por valor de $400.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
-$400.000 = -$0 + -$400.000
-$400.000 = -$400.000
Paso 5. Calcular saldos en las cuentas
=Pasivo +
Transacción Efect ivo
Propiedad,
planta y
equipo-
Muebles y
enseres
Inversión CDT
Cuentas por
cobrar
Propiedad,
planta y equipo-
Computador
Cuenta por
pagar
Capital Social
Utilidad
ejercici o
anterior
Ingresos
(Estado de
Resultados)
Costo de venta
(Estado de
Resultados)
Gastos
(Estado de
Resultados)
Saldo
Anterior
8.350.000 2.100.000 1. 500.000 900.000 1.300.000 250.000 11. 300.000 1.300.000 1.800.000 500.000 -
5400.000 - - = + 400.000 -
Saldo 7.950.000 2.100.000 1. 500.000 900.000 1.300.000 250.000 11.300.000 1.300.000 1.800. 000 500. 000 - 400.000 -
Activo
Patrimonio
Paso 6. Vericar que haya igualdad en la ecuación contable acumulada
La sumatoria de las cuentas por cada uno de los elementos de los estados nan-
cieros sería:
• Activo: daría un total de $13.750.000, que corresponden a efectivo por
$7.950.000, propiedad, planta y equipo-muebles y enseres por $2.100.000,
inversión CDT por $1.500.000, cuentas por cobrar por $900.000 y propiedad,
planta y equipo-computador por $1.300.000.
• Pasivo: por $250.000, representado en la cuenta de cuenta por pagar.
• Patrimonio: en $13.500.000, en las cuentas de capital social por $11.300.000,
el resultado del ejercicio anterior de $1.300.000 y el resultado del ejercicio con
ingresos por $1.800.000, costo de ventas por $500.000 y gastos por $400.000.
Activos = Pasivos + Patrimonio
$13.750.000 = $250.000 + $13.500.000
$13.750.000 = $13.750.000
147
C 4 - E
Detalle ecuación contable
La ecuación contable al 31 de diciembre de 20x8 presenta el siguiente detalle des-
pués de incorporar todas las transacciones. En cuanto al resultado del ejercicio, al
nalizar el año se presenta como la diferencia entre ingresos y gastos, que para
este caso sería una utilidad del ejercicio, así:
ECUACIÓN CONTABLE
HASTA QUE TE VEO LTDA
Dicie mbre 31 de 20x8
ACTIVOS =PASIVOS +PATRIMONIO
Efectiv o 7.950.000 Cuenta por pagar 250.000 Capital Soci al 11.300.000
Propiedad, planta y equipo 3.400.000
Resultado del ejercicio anterio r 1.300.000
Muebles y enseses 2.100.000 Resultado del ejercicio 900.000
Computador 1.300.000
Inversió n CDT 1. 500.000
Cuentas por cobrar 900.000
TOTAL ACTIVOS 13.750.000 =TOTAL PASIVOS 250.000 +TOTAL PATRIMONIO 13.500.000
4.4. Actividades de aprendizaje
4.4.1. Preguntas de autoevaluación (respuestas en Anexo A)
1. ¿Qué permite conocer la ecuación contable?
a. El resultado del ejercicio actual y el resultado anterior de las operaciones
b. El efecto de las transacciones en los recursos, las obligaciones y la participación
c. Las operaciones económicas de una empresa
d. La consolidación de los activos y pasivos de la empresa
2. ¿Con cuál estado nanciero se relaciona la ecuación contable?
a. Estado de resultados
b. Estado de ujo de efectivo
c. Estado de situación nanciera
d. Estado de cambios en el patrimonio
3. ¿Con cuál elemento de los estados nancieros se vinculan en la ecuación conta-
ble los ingresos y gastos?
a. Activo
b. Pasivo
c. Patrimonio
d. Todos los anteriores
4. Si al nalizar el año la empresa Colombianos S.A.S. tiene activos por $5.000 y
patrimonio por valor de $2.000, ¿a cuánto asciende el valor de los pasivos?
a. $3.000
b. $5.000
148
F - B R Á
c. $2.000
d. $7.000
5. Si una empresa factura servicios a crédito, ¿cómo afecta esta transacción a la
ecuación contable?
a. Disminuyen los pasivos y aumenta el patrimonio
b. Disminuyen los activos y aumenta el pasivo
c. Aumenta el pasivo y aumenta el patrimonio
d. Aumenta el activo y aumenta el patrimonio
6. Al nalizar el año, en la ecuación contable de la empresa Americanos S.A.S.
aparecen ingresos de contado por $10.000, ingresos a crédito por $2.000, costos
de ventas por $1.000, gastos de contado por $4.000 y gastos a crédito por $3.000.
¿Cuánto es el resultado del ejercicio?
a. Utilidad de $4.000
b. Utilidad de $5.000
c. Utilidad de $6.000
d. Pérdida de $2.000
4.4.2. Actividad complementaria (respuestas en Anexo A)
Resuelva el siguiente taller aplicando los pasos descritos en el numeral 3 del pre-
sente capítulo.
1. Taller actividad complementaria 1
Para iniciar tenga en cuenta los saldos de la ecuación contable al 31 de diciembre
de 20x8 de la compañía Hasta que te veo Ltda. resuelta en el numeral 3.2 del pre-
sente libro. A continuación se presentan las transacciones del año 20x9:
1. Cancelan el saldo adeudado en las cuentas por pagar.
2. Recaudan la facturación a crédito.
3. Distribuyen (pagan en efectivo) el 80% de las utilidades de ejercicios anteriores
entre los socios.
4. Adquieren a crédito suministros relacionados con la prestación del servicio por
$600.000.
5. Facturaron ingresos 80% de contado y 20% a crédito por $1.000.000, para lo
cual utilizaron el 50% de los suministros que tenía la empresa.
6. Cancelan el saldo adeudado de las cuentas por pagar.
7. Se recibe factura de honorarios (asesoría contable) por valor de $2.000.000.
149
C 4 - E
2. Taller actividad complementaria 2
Las siguientes son los saldos de las cuentas al 31 de diciembre 20x2 de la empresa
Contabilidad Maravillosa S.A.S. Complete la información de la tabla y presente la
ecuación contable.
• Saldos de las cuentas
Cuenta Valor ELEMENTO ECUACIÓN CONTABLE (señale con X)
Activo Pasivo Patrimonio
Inversión en bonos 2.000
Cuentas por cobrar a empleados 300
Propiedad, planta y equipo-Terreno 1.500
Cuentas por pagar 500
Capital social 9.000
Pérdida de ejercicio anterior 300
Inventario de suministros 200
Obligaciones nancieras 2.690
Propiedad, planta y equipo-Maqui-
naria y equipo
2.100
Costos de ventas 600
Impuestos por pagar 50
Ingresos 1.000
Efectivo 4.540
Intangible-Licencia 1.500
Inversión CDT 1.100
Obligaciones laborales 900
• Ecuación contable al 31 de diciembre de 20x2
Activos = Pasivos + Patrimonio
$___________ = $_______ + $________
$___________ = $___________
150
F - B R Á
Detalle ecuación contable
ECUACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD MARAVILLOSA SAS
Dicie mbre 31 d e 20x2
ACTIVOS =PASIVOS +PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS - =TOTAL PASIVOS - +TOTAL PATRIMON IO -
4.4.3. Preguntas para ampliar su conocimiento
Consulte en el marco conceptual para la información nanciera lo siguiente:
1. ¿Cuáles son las distintas formas del derecho de un activo?
2. ¿Con cuáles acciones se vincula que un recurso económico produzca bene-
cios económicos?
3. ¿Cómo una entidad controla un recurso económico?
4. ¿Es necesario conocer la identidad de un tercero para reconocer un pasivo?
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