Efectivo y equivalentes al efectivo - Contabilidad de activos con NIIF. Aplica matemáticas financieras y excel - Libros y Revistas - VLEX 862325676

Efectivo y equivalentes al efectivo

AutorUriel Guillermo Angulo Guiza
Cargo del AutorContador público de la Universidad Central (Bogotá, Colombia)
Páginas87-122
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Capítulo 3
Efectivo y equivalentes al efectivo
De acuerdo a las NIC 1, los activos se presentan en el estado de situación nan-
ciera clasicados en activo corriente y activo no corriente, y de acuerdo al grado
de liquidez de los mismos. Son activo corriente aquellos que son susceptibles de
convertirse en efectivo en un tiempo inferior a un año y se mantengan funda-
mentalmente con nes de negociación. El activo corriente de acuerdo a las NIIF y
al grado de liquidez lo conforman el efectivo y equivalentes al efectivo, las inver-
siones temporales (activos o instrumentos nancieros), los deudores comerciales
(clientes), otras cuentas por cobrar y los inventarios.
El efectivo se clasica primero en el estado de situación nanciera porque es el
activo más líquido de todos, facilitando a la entidad cancelar sus obligaciones a
corto plazo. Tener suciente efectivo para cancelar los compromisos adquiridos es
fundamental, ya que la organización no debe apoyarse totalmente en el crédito.
No tener efectivo suciente genera pérdidas por no realizar compras oportunas ni
obtener descuentos por pronto pago. Tener excesos de efectivo tampoco es con-
veniente, ya que este se convierte en un recurso subutilizado que podría generar
ingresos adicionales y la gerencia debe denir la cantidad de efectivo disponible y
las inversiones a realizar para optimizar los excedentes de efectivo.
Según las NIIF, Instrumentos nancieros básicos (sección 11), el efectivo compren-
de todos los valores en caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fon-
dos; y los valores equivalentes al efectivo comprenden las inversiones temporales
de rendimientos mesurados de alta convertibilidad al efectivo (menos de 90 días)
como los CDT y las aceptaciones bancarias (ver las cuentas del grupo 11 del plan de
cuentas propuesto, efectivo y equivalentes al efectivo). Según la taxonomía NIIF, el
efectivo y equivalentes al efectivo son intangibles movilizados.
De acuerdo a la NIIF 7, un activo nanciero (inversión temporal) se clasicará como
equivalentes al efectivo si:
1. El activo nanciero es mantenido para cumplir compromisos de pago a corto
plazo y no para inversión.
CONTABILIDAD DE ACTIVOS
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2. Si el activo nanciero tiene la capacidad de dar a conocer el monto de efectivo a
recibir en un plazo no mayor de 3 meses, en el momento de la inversión inicial.
3. Si el activo nanciero es de gran liquidez y fácilmente convertible en importes
determinados de efectivo.
4. Estar sujeto a un riesgo insignicante de cambio en su valor.
Fondos especiales. Los valores representados en fondos corresponden a dineros
en efectivo o en cuentas bancarias destinados a atender nes especiales o con
un destino especíco, por tanto, son de uso restringido destinados para cumplir
con las obligaciones especiales como el pago de bonos emitidos por la entidad,
pago de prestaciones sociales, hipotecas, dividendos, regalías, etc. Generalmente,
la gerencia constituye fondos en entidades bancarias con un n especíco, como
son los fondos de amortización para el pago de bonos emitidos por la entidad a
varios años para su vencimiento, y no clasicaría como un equivalente al efectivo.
Aceptaciones bancarias. Son letras de cambio giradas por un comprador de mer-
cancías o bienes muebles a favor del vendedor de los mismos y se convierten en
una aceptación bancaria o nanciera cuando el comprador o importador negocia
con una entidad bancaria la aceptación de la responsabilidad por el pago opor-
tuno de la letra cuyo plazo máximo es 360 días; si el plazo es menor a 90 días, se
convierte en un equivalente al efectivo.
Remesas en tránsito. Es una cuenta puente que registra los valores consignados y
reportados por correo electrónico por los deudores comerciales (clientes) de otras
plazas nalizando mes y que el banco reporta como saldo disponible hasta el
próximo mes, por encontrarse en canje. En NIIF no está muy explícita esta partida,
pero por principio de realidad económica se reconocerá el efectivo cuando este
ingresa a caja o bancos.
Cuentas de ahorro. Esta cuenta registra los valores existentes o consignados por la en-
tidad en las diferentes entidades nancieras bajo la modalidad de cuenta de ahorro.
La denición de efectivo contempla el efectivo en caja y los depósitos bancarios
a la vista.
Reconocimiento del efectivo
El reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados nancieros, en
este caso, de un instrumento nanciero. El momento de reconocer el efectivo es
aquel en que la entidad puede disponer física o contractualmente del recurso. En
el caso del efectivo, se reconoce cuando se recibe y no hay dicultades en su re-
conocimiento.
CAP 3. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
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3.1 Caja (1105)
Los valores en caja están representados por dineros en moneda nacional y ex-
tranjera, los cheques y comprobantes de tarjetas de crédito para consignar en
el banco.
Los ingresos de dinero generalmente ingresan por caja (excepto cuando nos rea-
lizan transferencias o consignaciones) y siempre debemos elaborar un compro-
bante de ingreso como soporte para posteriormente consignarse en el banco.
Del grupo de cuenta efectivo, la caja es la más líquida, puesto que está represen-
tada por moneda nacional y extranjera, cheques recibidos y recibos de pago por
ventas con tarjetas de crédito.
Los ingresos a caja general están dados por innidad de transacciones: una fuente
principal de las entradas diarias son los ingresos ordinarios u operacionales por el
recaudo de las cuentas por cobrar, además de: ventas de contado, ventas con tarje-
tas de crédito, anticipos por ventas o servicios a realizar, ingresos no ordinarios, etc.
Cuando se realiza un registro por un ingreso ordinario u operacional, previamente
debió existir una venta a crédito causando la cuenta por cobrar con el siguiente
registro.
Ejemplo: Surtihogar vende mercancías a crédito por $15.000.000 más IVA, rete-
fuente 2,5%, reteica 5 x 1.000.
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1305 Clientes 17.400.000
1355 Anticipo de impuestos 450.000
135515 Retención en la fuente 375.000
135518 ICA retenido 75.000
4105 Ingresos operacionales 15.000.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar 2.850.000
240805 IVA generado en ventas y servicios 2.850.000
SUMAS IGUALES 17.850.000 17.850.000
El cliente cancela con cheque, se realiza el ingreso a caja así:

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