Equidad o inequidad tributaria: La distribución del impuesto a la renta en Colombia 1990-2002 - Núm. 30, Enero 2011 - Cuadernos de Contabilidad - Libros y Revistas - VLEX 705142065

Equidad o inequidad tributaria: La distribución del impuesto a la renta en Colombia 1990-2002

AutorJairo Alonso Bautista
CargoDocente e investigador de tiempo completo, Universidad Santo Tomás
Páginas45-76
. .  , ,  ﹙﹚: -  -   45
* Este trabajo tiene su origen en el documento La carga impositiva en Colombia, realizado por la oficina del representante a la
Cámara Wilson Alfonso Borja-Díaz, con la colaboración del senador Jorge Robledo y su equipo de trabajo. Es resultado del
proyecto de investigación Las transformaciones de la ciudadanía en el marco de la reforma al Estado de los años 90: del clientelis-
mo a la ciudadanía patrimonial, ejecutado por el grupo de investigación Ciudadanía y Finanzas Públicas, de la Escuela Supe-
rior de Administración Pública, ESAP y financiado por la misma institución.
Parte de los resultados de este documento están contenidos en el primer y segundo capítulo de la tesis de grado Distribución
de la carga tributaria en Colombia: aproximación a partir de las categorías de la contabilidad tributaria, para optar al título de
Magíster en Administración Pública, la cual recibió la calificación “meritoria” por el equipo evaluador.
Hay que señalar que esta situación ha evolucionado en el período 2002-2011 por cuenta de la ampliación de beneficios en
el impuestos de renta, la ampliación de la base y la reforma de las tarifas marginales del IVA, los cambios en los sistemas de
cobro de las retenciones (particularmente en el impuesto) que han aumentado de manera notoria la base gravable, pero am-
pliando las exenciones y tratamientos preferenciales para los contribuyentes de mayores ingresos. En un artículo futuro se
analizarán estos efectos.
Equidad o inequidad tributaria:
la distribución del impuesto a la
renta en Colombia: 1990-2002*
Jairo Alonso Bautista
Docente e investigador de tiempo completo, Universidad
Santo Tomás. Catedrático, Escuela Superior de Adminis-
tración Pública, ESAP. Contador público, Universidad Na-
cional de Colombia. Magíster en Administración Pública,
Escuela Superior de Administración Pública, ESAP. Correo
electrónico: jairobautista@usantotomas.edu.co
46  .   N.   - 
Resumen El documento analiza la distribución de la car-
ga tributaria del Impuesto de Renta en Colombia para el
período 1990-2002. Señala que los impuestos constituyen
(además del mecanismo fundamental de financiación del
Estado) una forma importante de redistribución de la renta
y la riqueza en una sociedad y, por ende, la forma en que los
impuestos se asignan entre los diferentes grupos sociales,
tiene impacto también en la forma en que se distribuye la
riqueza entre estos grupos.
El documento es original en el uso de análisis derivados de
categorías propias de la contabilidad tributaria para anali-
zar la distribución de la carga tributaria en el impuesto de
renta entre los diferentes sujetos del mismo, revisa la ope-
ración del mecanismo de recaudo del impuesto, y la forma
en que este se revela y representa en la información esta-
dística producida por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, DIAN.
“Desde el bautismo se apodera del hombre la mano del fisco, le sigue a su casamiento, le persigue
hasta el entierro, y aún más allá de la tumba… Todo está gravado: el capital y la renta, la industria y
el suelo, la vida y la muerte, el pan y el hambre, la alegría y el duelo. Monstruo multiforme, verdadero
Proteo, el fisco lo invade todo, en todas partes se encuentra, y ora toma la forma enruanada del guarda de
aguardiente, el rostro colérico del asentista, el tono grosero del cobrador de peaje, la sucia sotana del cura
avaro, los anteojos del escribano, la figura impasible del alcalde armado de vara, la insolencia brutal del
rematador del diezmo, o la cara aritmética del administrador de aduana”.
Salvador CamaCho-roldan
1
Yo nací para mirar, lo que pocos quieren ver…
Serú Girán - Cinéma vérité
1 En Luis Eduardo Nieto-Arteta (1996). Economía y cultura
en la historia de Colombia. Bogotá: Ediciones Librería Siglo
XX.
El trabajo desarrolla una metodología para evaluar y
caracterizar los agentes que pagan el impuesto de ren-
ta, con el objetivo de estimar el tamaño de la contribu-
ción para cada uno de ellos. Se concluye la manifiesta
inequidad de la contribución del impuesto de renta, lo
que constituye un indicador del carácter regresivo de la
estructura tributaria colombiana. Estas conclusiones en-
cuentran soporte en otros trabajos desarrollados desde
la economía.
Palabras clave autor Estructura tributaria, impuesto
de renta, equidad tributaria, beneficios tributarios, reten-
ciones en la fuente, impuestos directos.
Palabras clave descriptor Tributación, finanzas, con-
tribución presupuestaria, auditoría financiera.
Clasificación JEL: H23 - H40
Abstract This document analyses distribution of the tri-
butary load of Rent Taxes in Colombia between 1990 and
E     C: -  J. B  47
2002. It points out that taxes embody an important form
of rent redistribution and society's wealth (besides being
the main financing mechanism of the State) and thus, the
manner in which such taxes are assigned among diver-
se social groups has a direct impact on the way wealth is
distributed in the same groups. The text is original in its
use of analysis coming from tributary accounting catego-
ries applied into the analysis of tributary load in the Rent
Tax; it reviews the tax collection mechanism and the way
in which it is revealed and represented through statisti-
cal information produced by DIAN. This work develops a
methodology for evaluating and characterizing tax-paying
agents, aiming at estimating each one's amount of con-
tribution. It concludes that the contribution to the Rent
Tax is unequal, a statement that emphasizes the regressive
nature of the Colombian tributary structure; such a con-
clusion is supported by other works developed in the eco-
nomical sciences.
Key words author Tributary structure; rent tax; tribu-
tary equality; tributary profits; deduction at source; direct
taxes.
Key words plus Taxation, finance, budget contribu-
tions, financial audit.
Resumo O documento analisa a distribuição da carga
tributária do Imposto de Renda na Colômbia para o pe-
ríodo 1990-2002. Ele ressalta que impostos constituem
(além do mecanismo fundamental de financiamento do
Estado) uma forma importante de redistribuição da ren-
da e da riqueza numa sociedade, portanto, a maneira em
que esses impostos são alocados entre as várias camadas
sociais, tem impacto também na forma que a riqueza é
distribuída nessas camadas. O documento é original en-
quanto ao uso de análises derivadas de categorias próprias
da contabilidade tributaria para analisar a distribuição da
carga tributária no imposto de rendas entre os diferentes
sujeitos; revisita a operação do mecanismo de arrecadação
do imposto e a maneira em que ela e desvendada e repre-
sentada na informação estatística produzida pela DIAN .
O trabalho desenvolve uma metodologia pare avaliar e ca-
racterizar agentes que pagam o imposto de renda, a fim de
estimar o comprimento da contribuição de cada um deles
para finalizar com a manifesta não eqüidade na contri-
buição do imposto de renda, o que constitui indicador que
marca o caráter regressivo da estrutura tributária colom-
biana. Estas conclusões têm suporte em trabalhos desen-
volvidos em economia.
Palavras-chave Estrutura tributária, imposto de renda,
eqüidade tributária, benefícios tributários, retenção na fon-
te, impostos direitos.
Palavras-chave descritores Tributação, financiar,
contribuições para o orçamento, auditoria financeira
I. Introducción
El objetivo del presente trabajo no es otro que
el de mostrar la forma en que se distribuye
el impuesto de renta entre los diferentes gru-
pos sociales en el período 1990-2002, al hacer
acopio de las clasificaciones usadas por la Di-
rección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
DIAN, para administrar el cobro del tributo y
señalar la equidad o inequidad en la asignación
final de la carga tributaria.
La importancia de analizar este aspecto sur-
ge del hecho de que la tributación es uno de los
temas de mayor relevancia pública. Esta afir-
mación no es retórica, sino que constituye la
esencia del juego democrático. “No tax without

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