¿qué es el superávit primario? - Unidad 2. Hacienda pública y contratación - Administración y Finanzas públicas en el Estado colombiano. Caso práctico - Libros y Revistas - VLEX 651006773

¿qué es el superávit primario?

AutorEnrique Romero Romero
Páginas126-150
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
126
2.11. QUÉ ES EL SUPERÁVIT PRIMARIO?
De acuerdo con la Ley 819 de 2003, el superávit primario es aquel valor posi-
tivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los
recursos de capital, diferentes a desembolsos de crédito, privatizaciones, capi-
talizaciones, utilidades del Banco de la República (para el caso de la Nación),
y la suma de los gastos de funcionamiento, inversión y gastos de operación
comercial.
Cada año el Gobierno territorial determinará para la vigencia scal siguiente
una meta de superávit primario para el sector público no nanciero consisten-
te con el PF, y metas indicativas para los superávits primarios de las diez (10)
vigencias scales.
2.11.1. ¿Cómo se calcula el superávit primario?
Su cálculo se realiza a partir de la ejecución presupuestal de la siguiente forma:
Ingresos corrientes
-
Gastos de funcionamiento
=
Meta de
superávit
primario
+ Recursos de capital + Gastos de inversión
- Desembolsos de crédito,
privatización y/o capitali-
zaciones.
+ Gastos de operación co-
mercial
Total ingresos Total gastos
1. Superávit primario / intereses > = 100% *
2. Intereses / ahorro operacional
3. Saldo de deuda / ingresos corrientes
* Este balance se elabora bajo el esquema presupuestal.
2.11.2. Metas de deuda pública y análisis de su sostenibilidad
Este capítulo del MFMP busca determinar el cálculo de la sostenibilidad de la
deuda en el horizonte de los 10 años del MFMP. Para ello, en cada vigencia se
debe observar la sostenibilidad del endeudamiento, considerando su compa-
tibilidad con las metas de superávit primario. Es decir, el servicio de la deuda
planteado cada año no podrá exceder el superávit primario.
Es indispensable tener disponible la siguiente información :
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
127
Número de crédito en el registro de deuda pública (Ministerio de Hacien-
da)
Sector
Renta en garantía
Tipo de deuda (interna o externa)
Descripción / objeto / proyectos nanciados
Entidad nanciera Nación o INFIS
Fecha de rma del contrato
Reestructurada - Fecha de reestructuración
Moneda
Monto aprobado moneda crédito
Plazo / Período de gracia
Período de vencimiento (mensual, bimensual, trimestral, etc.)
Tipo tasa interés (tasa)
Valor pignorado / Porcentaje de pignoración
Porcentaje garantizado Nación
Desembolsos, saldo, intereses, comisiones y amortizaciones en la vigencia
Proyecciones 10 años (intereses, amortizaciones y saldos)
Los anteriores capítulos del MFMP permiten denir si la entidad territorial tie-
ne respaldo para endeudarse, en caso de requerirlo para el cumplimiento de
su PD.
2.11.3. Acciones y medidas especícas para el cumplimiento de las
metas
De este capítulo se extractan aquellas estrategias y actividades nancieras con
las cuales el gobernante se va a comprometer durante su administración, y que
a van a garantizar las metas en ingresos, gastos y nanciamiento. Por ello, se
constituye en el insumo para elaborar un PA de la Secretaría de Hacienda, o de
la dependencia que haga sus veces.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
128
OBJETIVOS ESTRUCTURA DE ANÁLISIS
• Las metas deben ser viables nanciera e
institucionalmente.
• Cumplirse según los cronogramas de
ejecución.
• Identicar al responsable de su ejecución.
• Indicadores de seguimiento.
• Estar articuladas al plan de acción de cada
dependencia.
• Igualmente, se debe establecer el crono-
grama de ejecución
Cód.
Nivel I Eje /
dimensión /
objetivo
%
Nivel II
Programa /
Subprograma
%Cód. Nivel III
Proyecto %Sector de
Competencia
Metas de
producto
Estrategias y/o
actividades
Indicador
esperado de
estrategias y/o
actividades
Responsable
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
129
2.11.4. Informe de resultados scales de la vigencia scal anterior
Este informe debe incluir:
• Grado de cumplimiento de metas previstas en ingresos y gastos de funcio-
namiento e inversión.
• Explicación del incumplimiento.
• Medidas para corregir.
• Estrategia para la incorporación en las siguientes vigencias.
• Indicadores de seguimiento permanente.
Con esta información, la Administración puede actualizar el MFMP y el PA de la
vigencia, así como, de ser necesario, realizar el procedimiento ante el Concejo
para modicar el PD.
2.11.5. Estimación del costo scal de las exenciones e incentivos
tributarios existentes en la vigencia anterior
Este apartado busca dar cuenta del impacto de las decisiones adoptadas du-
rante el año anterior y anteriores a este que impliquen benecios tributarios
—bien sea exenciones o incentivos tributarios—, dando cuenta de los siguien-
tes aspectos:
• Monto de la exención o incentivo.
• Plazo.
• Beneciarios.
• Cumplimiento del objetivo por el cual se da la exención o incentivo.
• Revisión de su continuidad.
EXENCIONES TRIBUTARIAS INCENTIVOS TRIBUTARIOS
IMPUESTO MARCO LEGAL TIPO
EXENCIÓN VIGENCIA VALOR IMPUESTO MARCO
LEGAL
%
INCENTIVO FECHAS VALOR
INCENTIVO
Predial Acuerdo XXX, XXXX Predial Decreto XXX, 5% Marzo 1 -
abril 30 XXXX
ICA Acuerdo XXX, XXXX ICA Decreto XXX, 15% Enero 1 - 31
de marzo XXXX
XXX Acuerdo XXX, XXXX XX.. Decreto XXX, 15% Marzo 1 -
abril 30 XXXX
XXX Acuerdo XXX, XXXX TOTAL $ XXXXX
TOTAL $ XXXX
2.11.6. Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes
Los pasivos contingentes son todas aquellas obligaciones pecuniarias some-
tidas a condición por la ocurrencia de un hecho futuro incierto; mientras que
los exigibles son obligaciones conciliadas o falladas pendientes de pago.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
130
Para efectos del MFMP, los pasivos contingentes deberán tener una valoración
numérica y su existencia obliga incluso a crear un fondo para contingencias
cuyo valor dependerá del monto de contingencias y de la probabilidad de que
se convierta en realidad, caso en el cual se convierten en pasivos exigibles.
2.11.7. Costo scal de los proyectos de acuerdos sancionados en la
vigencia scal anterior
Busca determinar el impacto de las normas locales y presentar a la corporación
de elección popular los efectos de los acuerdos aprobados en la vigencia ante-
rior que generaron costos, cuanticando el efecto de los mismos, incluyendo
el gasto presupuestal que dichas decisiones generaron en la vigencia scal. De
esta manera se garantiza la corresponsabilidad entre el Gobierno Territorial y
el Concejo en la búsqueda de la sostenibilidad scal y nanciera del municipio
en el largo plazo. En particular, este apartado debe informar acerca de:
• Valoración monetaria del acto administrativo.
• Beneciarios.
• Fuentes de recursos.
• Recaudo no percibido por efectos de la reforma.
• Cronograma.
ACUERDO FECHA EPÍGRAFE
ARTÍCULO QUE
GENERA
COSTO FISCAL
TIPO COSTO
FISCAL
MONTO
(Cif en
millones)
OBSERVAC.
001 XXX ND NINGUNO 0,00 ND
002
00X
00X
2.11.8. Indicadores de seguimiento a la gestión presupuestal y de
resultado de los objetivos, planes y programas desagregados para
mayor control del presupuesto
La ley dene que es necesario incluir indicadores de seguimiento a la gestión
presupuestal. El DNP recomienda usar los del Desempeño Fiscal y los que uti-
liza el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para realizar el seguimiento a la
viabilidad scal de los departamentos y de los municipios que se encuentren
en programas de reestructuración de pasivos y programas de saneamiento s-
cal y nanciero. Para ilustrar la formulación de los indicadores de desempeño
scal, se presenta el siguiente resumen:
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
131
Cuadro 2.5. Plan indicativo cuatrienal.
NOMBRE
DE
L
INDIC
A
DOR
FÓRMULA
DE
L
INDIC
A
DOR
SIGNIFICADO DEL
INDIC
A
DOR
Capacidad de
autonanciamien-
to del funciona-
miento
(gastos de funcio-
namiento / ingresos
corrientes de libre
destinación) * 100
Mide la capacidad de la entidad territorial
para cubrir el gasto de funcionamiento de
la administración central con sus rentas de
libre destinación, de acuerdo con los límites
de gasto señalados en la Ley 617 de 2000.
Respaldo de deu-
da
(servicio de la deuda
/ ingresos disponi-
bles) * 100
Mide la capacidad de la entidad territorial
para respaldar su endeudamiento con los in-
gresos que recibe.
Dependencia de
las transferencias
(transferencias del
SGP recibidas / ingre-
sos totales) * 100
Mide si las transferencias nacionales son o no
los recursos fundamentales para nanciar el
desarrollo territorial, se excluyen las regalías
y la conanciación.
Importancia de los
recursos propios
(ingresos tributarios
/ ingresos corrientes)
* 100
Es una medida de esfuerzo scal que hacen
las administraciones para nanciar su desa-
rrollo con recursos propios.
Magnitud de la
inversión
(inversión total / gas-
tos totales) * 100
Cuantica la magnitud de inversión que
ejecuta la entidad territorial con relación al
gasto total.
Capacidad de
ahorro
(ahorro corriente / in-
greso corriente) *100
Mide el balance de los ingresos corrientes
y de los gastos corrientes y es un indicador
de solvencia nanciera. Determina el grado
el cual se generan excedentes para nan-
ciar inversión, luego de cubrir el funciona-
miento, el pago de intereses de la deuda y
las erogaciones de las reestructuraciones del
funcionamiento, pasivos y créditos.
Se sugiere incluir estos indicadores en el PD, en términos de diagnóstico y de
metas. Así mismo, se recomienda denir estrategias claras para alcanzar indi-
cadores sostenibles.
2.11.8. El PI, como instrumento de gestión, ¿qué aporta al proceso
de gestión de las nanzas públicas?
El PI es un instrumento que complementa al PD, en la medida en que en él las
metas no solo se desagregan, con sus respectivos recursos, para cada una de
las vigencias, sino que se ponderan de acuerdo con los criterios denidos por
la Administración, lo cual facilita su posterior evaluación.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
132
Adicionalmente, contribuye a aclarar y concretar aquellas metas que no que-
daron lo sucientemente medibles; sin embargo, es importante recordar que a
través de este instrumento no se pueden incluir o eliminar programas, subpro-
gramas o metas del PD. Cualquier modicación que la Administración quiera
realizar debe hacerse a través de acuerdo.
C
ó
d
i
g
o
Eje
e
s
t
r
a
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é
g
i
co
/
Componente
/
D
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Objetivos estratégicos
por
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Componente
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Meta
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S
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Objetivo s, metas
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indicadores
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resulta do
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I
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Meta
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1
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Meta
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2
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Meta
año
4
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
133
%
p
o
nd
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c
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ó
n
Sector
de
co
m
p
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n
c
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Total cuatrienio
Recursos (millones
de
$
)
Año
1
Año
2
Año
3
Año
4
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p
o
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s
a
b
l
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Grácamente
P
L
A
N
D
E
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
Diagnóstico Visión
Eje y objetivos estratégicos para el periodo de
gobernación
Objetivos especícos o sectoriales - Estrategias
Programas - Metas de resultado
Subprogramas - Metas de producto
Recursos proyectados por fuentes de
nanciamiento para cada una de las
vigencias del período de gobierno.
Meta
año 1
Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
CONVENCIONES
Insumos
Plan de Desarrollo
Plan Indicativo
Meta año 1 Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
SGP KLD Otros Total ... .... ...
Fuentes de nanciamiento
=
Proyecciones
con base en el
presupuesto
vigencia
Proyecciones
con base en
el marco scal
de mediano
plazo
En términos normativos —con respecto a los Planes Indicativos—, el artículo
29 de la Ley 152 de 1994 establece que todos los organismos de la Adminis-
tración Pública nacional, con base en los lineamientos del PND y de las fun-
ciones que determine la ley, deben elaborar un PI cuatrienal, con planes de
acción anuales, que se constituirán en la base para la posterior evaluación de
resultados. Por analogía, tal como se establece en el artículo 36 de la misma
ley, las entidades territoriales también deben elaborar sus respectivos planes
indicativos cuatrienales.
El PI es una herramienta que permite resumir y organizar por anualidades los
compromisos asumidos por los gobernantes en los respectivos PD. En él se
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
134
precisan los resultados y productos que se esperan alcanzar en cada vigencia
y al terminar el período de gobierno.
El PI permite soportar el ejercicio de seguimiento y autoevaluación de los PD
territoriales y, ayuda a adelantar el proceso de medición y análisis del desem-
peño municipal por parte del Gobierno departamental y nacional en cumpli-
miento del artículo 79 de la Ley 617 de 2000 y del artículo 90 de la Ley 715 de
2001, así como del capítulo VII de la Ley 152 de 1994.
2.11.9. ¿Qué contiene el PI?
Se han considerado los siguientes elementos
Niveles del PD
Son las dimensiones, programas y subprogramas en el caso del ejemplo de
este tema. En cada entidad territorial, estas celdas corresponden a la estructu-
ra denida en el respectivo PD.
Ponderadores (%)
Los ponderadores son el peso que se le asigna a cada uno de los niveles del PD,
de acuerdo con los criterios que determine la Administración. A continuación
se presentan algunos de ellos:
• Asignación de recursos nancieros.
• Programa bandera de amplio interés para el gobernante.
• Efecto en redistribución del ingreso.
• Impacto en el mejoramiento de las condiciones de vida.
• Complejidad técnica y administrativa.
• Aporte en sostenibilidad económica del municipio.
• Contribución a la preservación de los recursos naturales.
• Impacto en el mejoramiento de la competitividad.
Estos ponderadores se jan por nivel de desagregación del plan y se expresan
en términos de porcentajes. Su suma es igual al 100% en cada nivel.
Se recomienda que, una vez jados, en lo posible no se modiquen. En caso de
que existan razones de peso que ameriten su ajuste, se recomienda concertar
con el equipo de gobierno y darlos a conocer a la ciudadanía y al nivel superior
de gobierno.
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
135
Estos ponderadores, mediante el mecanismo de agregación, permitirán deter-
minar el grado de cumplimiento o avance del PD.
Metas
Las metas son la expresión concreta de los objetivos que se busca alcanzar con
los recursos disponibles, en términos de cantidad y tiempo.
Existen diferentes tipos de metas; sin embargo, en este documento solo se
hace mención de las de resultado (responden directamente a la cuanticación
del objetivo especíco o sectorial) y de las de producto (responden a la cuan-
ticación de los objetivos programáticos).
Las metas se constituyen en un insumo para medir la ecacia en el cumpli-
miento de programas y subprogramas, y, por ende, para establecer el estado
de avance en los compromisos del plan. Para su planteamiento se requiere
conocer la situación actual, la cual servirá de línea de base para poder evaluar
el cambio o modicación lograda.
Como se mencionó anteriormente, en caso de que hayan quedado algunas
debilidades en la formulación de algunas de las metas, se recomienda que los
responsables sectoriales las denan con mayor claridad, para así incluirlas en
el PI y garantizar su evaluación.
Indicadores
Son una representación cuantitativa (variable o relación entre variables), ve-
ricable objetivamente, que reeja la situación de un aspecto de la realidad y
el estado de cumplimiento de un objetivo, actividad o producto deseado en
un momento del tiempo. Los cambios en el valor que toma el indicador a lo
largo del tiempo servirán para estimar el avance hacia el logro de los objetivos
y metas de políticas, programas y proyectos.
Los indicadores deben tener las siguientes propiedades:
• Medibles. Expresan un valor cuanticable o cualicable.
• Disponibles. Para medirlos es necesario contar con la información.
• Determinantes. Que expresen mejor y más adecuadamente el avance del
programa, subprograma y/o proyecto.
• Válidos. Reejan lo que se pretende medir.
• Precisos. Están denidos de manera clara y sin ambigüedades.
• Conables. Dos mediciones del indicador producen el mismo resultado
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
136
para la misma política .
• Fáciles de cuanticar, agregar y desagregar.
• Sencillos. De fácil manejo e interpretación.
• Accesibles. El costo de la información que se requiere para construirlos no
debe ser alto.
Dado que los indicadores establecen un punto de referencia, es necesario
identicar un valor de línea de base al inicio del período de gobierno y estable-
cer aquel que se espera lograr (meta) en un período de tiempo limitado con la
ejecución de las acciones y proyectos que adelante la Administración munici-
pal en cumplimiento del PD. Por ejemplo, la línea de base en el tema educativo
es que la cobertura bruta es del 51,5% y se espera alcanzar una meta del 70%.
Recursos
Corresponden a los recursos y fuentes del plan de inversiones; es decir, aque-
llos recursos con los cuales se va nanciar el PD.
Responsables
Hace referencia a la dependencia responsable del cumplimiento de la respec-
tiva meta de producto.
Cronograma
Actores involucrados
Actividades Términos Productos
Establecimiento de directri-
ces y orientaciones para la
formulación del plan indi-
cativo.
Formulación del plan indica-
tivo con base en las directri-
ces y orientaciones.
Consolidación del plan indi-
cativo.
Revisión del plan indicativo
en Consejo de Gobierno.
Se recomienda realizar esta
actividad con base en el plan
de desarrollo aprobado y
adoptado por medio del res-
pectivo acto administrativo.
Se recomienda que estas
actividades se realicen entre
marzo y junio de cada año.
Se recomienda que estas
actividades se realicen entre
junio y julio de cada año.
Documento con directrices y
orientaciones.
Borrador planes indicativos
según la estructura del plan
de desarrollo: por ejes, com-
ponentes, dimensiones o
sectores.
Borrador del plan indicativo.
Acta con observaciones y
comentarios para el ajuste
nal del plan indicativo.
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
137
Actores involucrados
Actividades Términos Productos
Revisión y ajuste del plan
indicativo.
Seguimiento y evaluación
del plan indicativo.
Permanente, una vez apro-
bado.
Plan indicativo denitivo.
Informes de seguimiento y
evaluación.
2.11.10. ¿Cuál es la contribución del POAI al proceso de gestión
nanciera pública?
El POAI es el principal vínculo entre el PD y el sistema presupuestal, toda vez,
que se constituye en el punto de partida para organizar la ejecución del PD, en
la medida en que es el instrumento de programación de la inversión anual, en
el cual se relacionan los proyectos de inversión clasicados por sectores, pro-
gramas y metas de producto a las que va a contribuir con su ejecución durante
la vigencia scal.
En tal sentido, se requiere que esta programación —al ser integrada al presu-
puesto anual en el componente de gastos de inversión— tenga estrecha co-
rrespondencia en dos sentidos, a saber: de una parte, con las metas nancieras
señaladas en el PF del MFMP; y de otra, con las prioridades denidas en el PD,
conforme a la distribución anualizada de las metas de producto contenidas
en el PI por cada una de las vigencias del período de gobierno. Asegurar dicha
«articulación y correspondencia tanto en la parte de programación como en
la ejecución» , es la clave no solo para lograr por parte de los gobiernos terri-
toriales un sistema de inversión pública ecaz y eciente, sino para contribuir
efectivamente al mejoramiento de las condiciones de bienestar de las comu-
nidades.
Institucionalmente, el POAI, una vez incluido en el presupuesto aprobado, se
constituye en la base de la actuación de las diferentes dependencias de las
administraciones de las respectivas entidades territoriales. Igualmente, es el
instrumento soporte para el seguimiento y la evaluación , toda vez que permi-
te observar el cumplimiento de las metas de producto del PD en su programa-
ción anual, de modo que se puedan tomar los correctivos a que haya lugar, en
el transcurso de la vigencia.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
138
Cuadro 2.6. Plan Operativo Anual de Inversiones
Código
Eje estratégico/componente/
dimensión
Objetivos estratégicos por
eje estratégico/ componente/
dimensión
Código
Programas
Código
Subprogramas
Código
Proyectos
Objetivos
Metas
Nombre indicador
Líneas de base
Meta de la vigencia
Sector de competencia
Apropiación
Con destinación
especíca
Sin destinación
especíca
Educación
Salud
Agua potable y sa-
neamiento básico
Propósito general
libre inversión
Propósito general
forzosa inversión
Programa alimen-
tacion escolar y
ribereños del río
Magdalena
Regalías
Crédito
Conanciación
Otros
Entidad
Dependencia
Responsable
Parte estratégica: proyectos de inversión de la vigencia
Sistema General de Participaciones (SGP)
Indicadores
Recursos
propios
Fuentes de nanciación para la vigencia Resposnabilidades
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
139
Grácamente
P
L
A
N
D
E
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
Diagnóstico Visión compartida de desarrollo
integral
Objetivos estratégicos
Ejes / Componentes - Dimensiones
Programas - Metas de resultado
Proyectos - Metas de producto
Recursos proyectados por fuentes de
nanciamiento para cada una de las
vigencias del período de gobierno.
Meta
año 1
Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
CONVENCIONES
Plan de Desarrollo
Plan Indicativo
POAI
Meta año 1 Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
SGP ICLD Otros Total ... .... ...
Fuentes de nanciamiento
P
l
a
n
I
n
d
i
c
a
t
i
v
o
Proyectos
de inversión
registrados en
el Banco de
Programas y
proyectos
Meta año 1
S ICLD
G
P
Otros Total
El POAI es un instrumento de la gestión pública, el cual —junto con el PF y el
presupuesto anual de rentas y gastos— constituye el sistema presupuestal. De
acuerdo con el artículo 8 del Decreto 111 de 1996, el POAI tiene como objeto
determinar los proyectos de inversión clasicados por sectores, órganos (de-
pendencias de la Administración) y programas, que la Administración territo-
rial ejecutará en una vigencia scal determinada.
De esta manera, en el POAI se deben programar todos los recursos que la
Administración territorial, de acuerdo con el PF del MFMP, espera destinar y
ejecutar en inversión para una vigencia scal determinada, precisando las di-
ferentes fuentes de nanciación (SGP, regalías y compensaciones e ingresos
corrientes de libre destinación, entre otros) y vericando la destinación espe-
cíca que tienen los recursos asignados a la entidad territorial para cada uno
de los componentes del SGP.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
140
Lo anterior, dado que el artículo 89 de la Ley 715 de 2001 establece que los
departamentos, distritos y municipios —al momento de elaborar el POAI y el
presupuesto— deben programar los recursos recibidos del SGP, cumpliendo
con la destinación especíca establecida para ellos y articulándolos con las
estrategias, objetivos y metas del PD.
Adicionalmente, la norma dene que en el POAI y en el presupuesto se deben
incluir indicadores de resultados que permitan medir el impacto de las inver-
siones realizadas con los recursos del SGP.
Con base en lo anterior, las ventajas de elaborar el POAI son las siguientes:
• Permite adaptar el Plan Plurianual de Inversiones a las condiciones y ca-
racterísticas propias de cada vigencia scal, articulándolo con los objetivos
estratégicos, especícos y programáticos de la Parte Estratégica del PD Te-
rritorial.
• Promueve la eciencia y la transparencia en el uso de los recursos públicos.
El POAI es el principal insumo para elaborar el presupuesto de gastos de in-
versión, y, dado que contiene únicamente los proyectos de inversión regis-
trados en el banco, garantiza que los recursos se destinen a la satisfacción
de las necesidades de la comunidad, a través de proyectos viables, elegibles
y prioritarios.
• Promueve la ecacia en el cumplimiento del objeto misional de cada de-
pendencia de la Administración, ya que una vez es aprobado el presupues-
to de rentas y gastos, el POAI es el insumo principal para que cada depen-
dencia elabore su respectivo PA y oriente estratégicamente sus procesos,
instrumentos y recursos disponibles hacia el logro de los objetivos, metas y
proyectos de su competencia.
• Facilita el seguimiento físico y nanciero de los proyectos de inversión re-
gistrados en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión Municipal.
• Permite hacer seguimiento anual al cumplimiento de los objetivos estra-
tégicos, especícos y programáticos, así como a las metas de resultado y
de producto del PD territorial, adoptando correctivos en el transcurso de
la vigencia scal, cuando sea oportuno, para garantizar que los proyectos
programados y ejecutados se orienten al cumplimiento del PD.
• Permite programar la inversión que la Administración se propone realizar
en una vigencia scal, teniendo en cuenta los siguientes elementos:
- Los nuevos proyectos de inversión que se ejecutarán en la vigencia scal,
así como aquellos que se deben incorporar dado que están amparados
en vigencias futuras o que requieren continuidad.
- El aporte de cada proyecto de inversión, medido a través de indicadores,
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
141
al cumplimiento de los objetivos y metas del PD territorial.
- Los recursos disponibles para inversión de acuerdo con el PF del MFMP,
desagregados por fuentes de nanciación, identicando aquellos que
tienen destinación especíca para inversión.
- Los proyectos de inversión clasicados y organizados de acuerdo con la
estructura del PD municipal, identicando la dependencia responsable
de cada uno y la respectiva fuente de nanciación.
2.11.16 ¿Cuál es el
contenido
del PO
A
I
?
El POAI debe tener los siguientes contenidos:
Parte estratégica
Proyectos de inversión registrados
Apropiación
Dependencia responsable
1
2
3
4
Figura 2.4. Contenido del POAI.
Parte estratégica
La Parte Estratégica del POAI se debe elaborar teniendo en cuenta la estructu-
ra del PI y del PD territorial, identicando los objetivos y las metas que la Admi-
nistración estableció para la respectiva vigencia scal. Esto es importante, ya
que ante un panorama de recursos insucientes, la elegibilidad de un proyecto
dependerá del aporte que haga al cumplimiento de las metas establecidas.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
142
Indicadores
• Descripción
• Línea de base
• Valor programado para la
vigencia
Indicadores
• Descripción
• Línea de base
• Valor programado para la
vigencia
Ejes / Componentes /
Dimisiones Objetivos estratégicos Impactos
Programas de inversión
Objetivos programáticos Metas de
resultado
Subprogramas
Proyectos de inversión
registrados en el banco
de proyectos
Metas de
producto
Figura 2.5. Parte Estratégica del POAI.
Proyectos de inversión
Los proyectos de inversión que se incorporen al POAI deben ser aquellos que
se encuentran registrados en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión
Territorial y que están programados para la vigencia scal. Mediante este me-
canismo se garantiza el cumplimiento del artículo 68 del Decreto 111 de 1996,
que establece que no se podrá ejecutar ningún programa o proyecto que for-
me parte del presupuesto en tanto no se encuentre evaluado por el órgano
competente y registrado en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión.
Son proyectos registrados aquellos que han sido considerados como viables
por la dependencia competente y que, por tanto, pueden ser ejecutados con
recursos del presupuesto municipal. El registro de los proyectos se realiza por
la dependencia sectorial en el Banco de Programas y Proyectos de Inversión
Municipal e implica los pasos previos de radicación y calicación de viabilidad.
Es posible que durante la formulación del PD se contemplen proyectos de in-
versión que aún no se encuentran registrados en el BPIM. Para que su ejecu-
ción sea posible, deben ser formulados de acuerdo con la metodología exis-
tente y registrados y viabilizados en el Banco de Proyectos de acuerdo con los
procedimientos establecidos para tal n.
La radicación es el procedimiento por el cual el Banco de Programas y Proyec-
tos de Inversión Territorial deja constancia de la recepción de un proyecto con
la documentación requerida. Entre tanto, la calicación de viabilidad consiste
en el estudio de la posibilidad que tiene el proyecto de inversión para ser eje-
cutado y operado, de tal manera que cumpla con su objetivo. El estudio de
viabilidad tiene en cuenta los principios de eciencia, calidad y pertinencia, e
incorpora aspectos técnicos, socioeconómicos, ambientales e institucionales.
Además de ser viables, los proyectos deben ser elegibles y prioritarios.
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
143
La elegibilidad se reere a la potencialidad o capacidad que tiene un proyecto
para optar a ser nanciado con recursos del presupuesto general del muni-
cipio. Un proyecto de inversión es elegible si es viable y si se formula en el
marco de las funciones, condiciones, requisitos, objetivos y criterios de la fuen-
te de recursos utilizada para su nanciación. Los criterios más comunes para
determinar la elegibilidad son la pertinencia de un proyecto en el marco de los
programas, subprogramas, objetivos y metas establecidas en el PD municipal,
la sostenibilidad y la nanciación, en el sentido de comprender objetos que
pueden nanciarse con la fuente de recursos identicada.
Por su parte, la priorización consiste en ordenar, de acuerdo con unos criterios
previamente denidos, un conjunto de proyectos viables y elegibles. General-
mente, para priorizar los proyectos, se tienen en cuenta criterios de equidad,
cobertura y contribución del proyecto al desarrollo local y a la competitividad,
así como de aporte a la solución de las necesidades más apremiantes de la
comunidad y de aprovechamiento de potencialidades, entre otros.
En consecuencia, mediante el análisis de elegibilidad y priorización, la Ad-
ministración municipal debe garantizar que los proyectos no solo sean téc-
nicamente factibles y económica y socialmente rentables, sino que además
mediante su ejecución se logren los objetivos estratégicos, especícos y pro-
gramáticos, y las metas de resultado y de producto establecidas en el PI, y, por
ende, en el PD territorial. Mediante dicho análisis, la Administración debe veri-
car la legalidad de la fuente de recursos que se propone utilizar para nanciar
cada proyecto, para evitar que los recursos que tienen destinación especíca
sectorial se destinen a propósitos diferentes a los jados por la Constitución
política y por la ley.
De acuerdo con lo anterior, el POAI se debe elaborar con los proyectos registra-
dos en el Banco, con el n de asegurar que los recursos se destinen a acrecen-
tar la capacidad de producción y productividad en el campo de la estructura
física, económica y social. Acorde con el análisis de elegibilidad y viabilidad,
cada proyecto se debe enmarcar en un sector, programa y subprograma e
identicar para cada caso los objetivos y metas de producto que mediante su
ejecución se lograrán. Lo anterior es necesario, ya que en la fase de evaluación
y seguimiento se vericará la contribución que hizo la ejecución de cada pro-
yecto al cumplimiento de los objetivos y metas establecidas en el PD.
Adicionalmente, para cada proyecto se deben establecer metas e indicadores,
con su respectiva descripción, línea base y valor esperado, los cuales permi-
tirán que la Secretaría de Planeación, o la dependencia que haga sus veces,
realice el seguimiento físico y nanciero y evalué la contribución de cada pro-
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
144
yecto al cumplimiento del PD territorial. Dependiendo de la metodología que
utilice la entidad territorial para identicar, preparar y evaluar los proyectos de
inversión, dichas metas e indicadores se puede diseñar con base en la informa-
ción que tenga la cha de Estadísticas Básicas de Inversión (EBI).
Descripción
Línea de base
Valor programado para la
vigencia
Metas
Indicadores
Plan operativo anual de inversiones
Proyectos de inversión registrados en el banco
Proyectos viables
Figura 2.6. Proyectos
de
inversión registrados
en el
B
PPIM.
Apropiación
Para cada proyecto se tienen que identicar —con base en la información que
contenga el Banco de Programas y Proyectos de Inversión Territorial— los re-
cursos que se requieren para su ejecución, de acuerdo con el estudio de costos
realizado. El total de los recursos que se prevé ejecutar en el conjunto de los
proyectos seleccionados debe ser acorde con las metas de inversión deni-
das en el PF del MFMP, desagregadas por fuentes de nanciación y con los
recursos programados en el Plan Plurianual de Inversiones para cada sector,
programa y subprograma, en la vigencia correspondiente. Posteriormente —
dependiendo de los recursos apropiados en el acuerdo del presupuesto para
cada proyecto, subprograma o programa—, la Administración deberá realizar
los ajustes correspondientes, con el objeto de que el valor total del POAI, así
como el de cada fuente de nanciación, coincida con el valor aprobado en el
presupuesto.
Es indispensable que la programación de los proyectos en el POAI se realice
desagregando la apropiación de cada proyecto según las fuentes de nancia-
ción, para lo cual la Administración podrá utilizar la estructura del Formato
Único Territorial (FUT).
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
145
Fuente de nanciación
Proyectos registrados en el Banco de Programas y Proyectos
Apropiación
(Desagregada por fuentes de nanciación)
1. SGP - Alimentación escolar
2. SGP - Participación para educación
• Prestación de servicios
• Calidad
3. SGP - Participación para salud
• Régimen subsidiado
• Salud pública
• Prestación de servicios a la población pobre no aliada
4. SGP - Participación para agua potable y saneamiento básico
5. SGP - Participación de propósito general
• Deporte y recreación
• Cultura
• Libre inversión
6. SGP - Municipios ribereños
7. SGP - Libre destinación
8. Ingresos corrientes de libre destinación
9. Ingresos corrientes con destinación especíca (recursos propios)
10. Fosyga - Etesa
11. Regalías y compensaciones
12. Fondo Nacional de Regalías
13. Aportes, transferencias y conanciación departamental
15. Recursos del crédito
16. Otras fuentes diferentes a las registradas
Dependencia responsable
De conformidad con el principio de especialización, se debe identicar la de-
pendencia responsable de cada proyecto, no sin antes revisar el objeto y las
funciones de cada una de ellas, para asegurar que la distribución y asignación
de los proyectos se haga de acuerdo con las competencias que tiene cada en-
tidad o dependencia.
¿Cuál es la contribución del presupuesto anual al proceso de gestión pública?
El presupuesto permite a la entidad territorial poner en ejecución los progra-
mas, subprogramas y proyectos denidos en el PD municipal.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
146
Grácamente
P
L
A
N
D
E
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
Diagnóstico Visión
integral
Ejes y objetivos estratégicos
para el periodo de gobierno
Objetivos especícos o
sectoriales - estrategias
Programas - Metas de resultado
Subprogramas - Metas de producto
Recursos proyectados por fuentes de
nanciamiento para cada una de las
vigencias del período de gobierno
(Plan plurianual de inversiones)
Meta
año 1
Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
Meta año 1 Meta
año 2
Meta
año 3
Meta
año 4
SGP ICLD Otros Total ... .... ...
Fuentes de nanciamiento
P
l
a
n
I
n
d
i
c
a
t
i
v
o
Proyectos
de inversión
registrados en
el Banco de
Programas y
proyectos
Meta año 1
Sgp ICLD Otros Total
P
O
A
I
P
r
e
s
u
p
u
e
s
t
o
Presupuesto de rentas y recursos de
capital
Presupuesto de gastos
Disposiciones generales
Gastos de
nanciamiento
Gastos de inversión
Servicio a la deuda
MFMP
Plan plurianual
de inversiones
del PD
POAI
CONVENCIONES
Insumos
Plan de Desarrollo
Plan Indicativo
POAI
Presupuesto
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
147
El presupuesto público es una herramienta de carácter nanciero, económico
y social, que permite a la autoridad estatal planear, programar y proyectar los
ingresos y gastos públicos en un período scal, a n de que lo programado o
proyectado en materia presupuestal sea lo más cercano a la ejecución (rea-
lidad). El éxito en el manejo y control presupuestal depende de la adecuada
planicación ordenada y evaluada periódicamente. También denimos el pre-
supuesto público como el principal instrumento utilizado por los gobiernos
para desarrollar planes y programas de desarrollo, en concordancia con el
artículo 346 de la Constitución nacional. El Gobierno formulará anualmente
el presupuesto de rentas y la Ley de Apropiaciones que deberá corresponder
al PND y lo presentará al Congreso, dentro de los primeros diez días de cada
legislatura. El presupuesto público debe estar orientado a atender a las necesi-
dades básicas de la comunidad establecidas como nes esenciales del Estado
en el artículo 2 de la Constitución Nacional, y así dar cumplimiento a los planes
y programas de desarrollo económico y social y de inversión pública que se
proponga la Administración.
Para un presupuesto eciente y coherente es necesario que las entidades
programen los ingresos basados en los recaudos ejecutados en los períodos
anteriores, y no en presupuestos anteriores. Se ha visto que en algunas enti-
dades se programan los presupuestos de acuerdo a lo presupuestado en años
anteriores, generando variaciones importantes frente a la ejecución. Esta es
una de las causas de que las entidades estén en décit progresivo, debido a
que proyectan inando los ingresos y comprometen la totalidad de los gastos,
dando como resultado a n de año un alto volumen de pasivos debido a que
no recaudaron los ingresos esperados, de modo que la entidad queda endeu-
dada por estas obligaciones. Adicionalmente, en el siguiente año proyectan
los gastos desconociendo los pasivos de los años anteriores, generando una
bomba de tiempo para las Administraciones posteriores.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
148
2.11.18. ¿Cuáles son los elementos básicos del presupuesto público?
1El presupuesto de rentas y recursos de capital, el cual contiene la esti-
mación de los ingresos corrientes, de las contribuciones parascales, de
los recursos de capital, de los fondos especiales y de los ingresos de los
establecimientos públicos del orden municipal.
2
El presupuesto de gastos o acuerdo de apropiaciones, el cual se desagre-
ga por secciones (sector central de la administración, órganos de control
(concejo, personería y/ o contraloría) y establecimientos públicos, o aque-
llos que cumplan las mismas condiciones jurídicas de dichos estableci-
mientos) y por concepto de gasto (gastos de funcionamiento, gastos de
inversión y servicio de la deuda).
3Las disposiciones generales, entendidas como las normas complementa-
rias contenidas en el presupuesto para garantizar su correcta ejecución.
Figura 2.7. Elementos del presupuesto público.
2.11.19. Presupuesto
de rentas y
recursos
de capital
(caso
m
un
i
c
i
p
a
l
)
UNIDAD 2. HACIENDA PÚBLICA Y CONTRATACIÓN
149
Presupuesto de
rentas y recursos
de capital
Ingresos
corrientes
Tributarios
Directos
Indirectos
Impuesto de circulación y tránsito sobre ve-
hículos de servicio público
Impuesto predial unicado
Sobretasa ambiental
Impuesto sobre teléfonos urbanos, entre
otros
Impuesto de industria y comercio
Publicidad exterior visual
Delineación y urbanismo
Espectáculos públicos
Sobretasa a la gasolina, entre otros
No
Tributarios
Tasas
y derechos
Multas y
sanciones
Contribuciones
Venta bienes y
servicios
Rentas
contractuales
Transferencias
Otros ingresos
no tributarios
Peajes y tasas por estacionamiento. Peaje
turístico
Derechos de tránsito
Publicaciones, entre otras.
Tránsito y transporte
Multas de control scal
Multas de control disciplinario
Multas por ocupación de vías
Intereses moratorios, entre otras.
Valorización municipal
Participación en la plusvalía
Acueducto
Alcantarillado
Aseo
Plaza de mercado
Plaza de ferias
Matadero público, entre otras
Arrendamientos
Alquiler de maquinaria y equipos, entre
otras.
Transferencias para funcionamiento
Transferencias para inversión
Recursos de
capital
Ingresos de
estableci-
mientos
públicos
Conanciación nacional
Conanciación departamental
Fondo Nacional de Regalías
Recursos del crédito
Recursos del balance
Venta de activos
Rendimientos por operaciones
nancieras
Donaciones
FAEP
Otros ingresos de capital
Recursos propios
Recursos de capital
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES
SGP - Educación
• SGP Educación - Población atendida
• SGP Educación - Población por atender
• SGP Educación - Recursos de calidad
SGP - Salud
• SGP Salud - Régimen subsidiado
• SGP Salud - Salud pública
• SGP Salud - Prestación de servicios a pobla-
ción pobre no aliada
• SGP Salud - Complemento prestación de
servicios a población pobre no aliada
• SGP Salud - Aportes patronales (sin situa-
ción de fondos) (municipios certicados)
• SGP Salud - Compensación prestación de
servicios a población pobre no aliada
SGP Agua potable y saneamiento básico
SGP Forzosa inversión de participación de
propósito general
SGP Río Grande de la Magdalena
SGP Alimentación escolar
Del nivel deptal.
Del nivel nal.
Del nivel deptal.
Del nivel nal.
Figura 2.8. Presupuesto
de rentas y recursos de capital.
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS PÚBLICAS -ENRIQUE ROMERO ROMERO
150
2.11.20. Presupuesto
de gastos y acuerdo de apropiaciones
(caso
m
un
i
c
i
p
a
l
)
Presupuesto de gastos y acuerdo de apropiaciones
Gastos de funcionamiento
Órganos de
Control (Con-
cejo Municipal,
Personería y/o
Contraloría)
Gastos de
personal
Gastos
Generales
Servicios personales asociados a la nómina
Servicios personales indirectos
Contribuciones inherentes a la nómina
Adquisición de bienes
Adquisición de servicios
Otros gastos generales
Sector
Central
Gastos de
personal
Servicios personales
asociados a la nómina
Sueldos de personal de nómina
Horas extras y días festivos
Primas legales
Indemnización por vacaciones
Prestaciones sociales extralegales
Pagos directos de cesantías
parciales y/o denitivas
Servicios personales
indirectos
Honorarios
Jornales
Personal supernumerario
Servicios técnicos
Otros
Contribuciones
inherentes
a la nómina
Al sector público
Aportes para previsión social
Aportes para salud
Aportes para pensión
Aportes ARP
Aportes para cesantías
Al sector privado
Aportes para previsión social
Aportes para salud
Aportes para pensión
Aportes ARP
Aportes para cesantías
Aportes parascales
SENA, ICBF, ESAP, Institutos
técnicos, Cajas de compensa-
ción familiar
Gastos
Generales
Adquisición de bienes
Compra de equipos
Materiales y suministros
Dotación de personal
Adquisición de servicios
Capacitación personal
Bienestar social e incentivos
Impresos y publicaciones
Seguros
Impuestos y multas
Arrendamientos
Mantenimiento máquina y equipo
Servicios públicos
Energía
Comunicaciones
Acueducto, alcantarillado
y aseo
Gas natural
Viáticos y gastos de viaje
Gastos electorales
Gastos vinculación de personal -
Otros gastos generales
Indemnización de personal
Sentencias y conciliaciones
Transferencias
corrientes
Mesadas personales
Transferencias corrientes del sector público para funcionamiento de establecimientos públicos y entidades municipales
Establecimientos públicos
Otras entidades descentralizadas
Sobretasa ambiental - Corporaciones Autónomas Regionales
Fondo Nacional de Pensiones Territoriales FONPET (Venta de activos)
Otras transferencias corrientes
Pago décit de
funcionamiento
Causado con anterioridad al 31 de diciembre de 2000
Causado con posterioridad al 31 de diciembre de 2000
Causado con posterioridad a la rma del acuerdo de reestructuración de pasivos-Ley 550/1999
Reservas pre-
supuestales de
funcionamiento
Gastos de personal
Gastos generales
Transferencias
Otros gastos de funcionamiento
Gastos de inversión
Educación. Salud y protección social. Deporte, recreación y aprovechamiento del
tiempo libre. Cultura. Agua potable y saneamiento básico. Otros servicios públicos
domiciliarios. Vivienda. Bienestar social. Medio ambiente. Gestión del riesgo - pre-
vención y atención de desastres. Desarrollo vial y transporte. Desarrollo económico y
turístico. Desarrollo agropecuario. Desarrollo comunitario y participación ciudadana.
Justicia, seguridad y convivencia ciudadana. Equipamento municipal y centros de
reclusión. Fortalecimiento institucional.
Programas
Subprogramas
Proyectos de
inversión
Servicio de la deuda

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