Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales - Séptima parte. Fraude y error - Control interno y fraudes. Análisis de Informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 400876478
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Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales

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Vincent
AutorEstupiñán Gaitán, Rodrigo
Páginas311-325
Capítulo 7
ESTAFAS, DESFALCOS,
FRAUDES Y O TRAS IRREGULARIDADES
POR CICLOS T RANSACCIONALES
1. Ciclo de tesorería
Efectivo. Como ya se dijo anteriormente, en esta parte se van a considerar aque-
llas actuaciones o hechos que por lo general conllevan a la materialización de respon-
sabilidades de carácter penal y destacar algunos métodos y procedimientos emplea-
dos en su ejecución.
El efectivo representa el activo de una empresa que por diversos aspectos fácil-
mente puede emplearse en usos o aplicaciones no autorizados. Constituye también el
área donde el control interno debe ser mucho más estricto y eficiente por aquello del
riesgo que por su naturaleza involucra esta clase de bien.
Para efecto de la tipificación de las irregularidades que en el manejo del efectivo
se pueden cometer, el derecho penal lo clasifica como cosa mueble.
Las irregularidades que se suelen cometer contra el efectivo pretenden un fin
propio o no autorizado o para cubrir faltantes en otros rubros, especialmente en dere-
chos por cobrar. Cuando se realiza esta clase de operaciones se trata de manipular
fraudulentamente o falsear documentos de registro o caja, bien por ingresos o egresos.
Según las circunstancias en que se realice un acto irregular con el efectivo o
también con otra clase de bienes, se puede estar dando lugar no solamente a una clase
de delito sino a otras faltas.
Así, se tiene que un apoderamiento de efectivo en donde se han falseado registros
contables estará configurando de una parte un delito de hurto y de otro lado una
falsedad en documentos que pueden ser de orden público o privado.

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