Etapas de la auditoría forense
| Autor | Luz Eneida Moreno |
| Páginas | 31-48 |
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Capítulo 2.
Etapas de la auditoría forense
Etapas de la auditoría forense
Para Amezcua (2016), la auditoría forense requiere desarrollarse en las si-
guientes etapas: 1) planeación, 2) trabajo de campo, 3) comunicación de
resultados y 4) monitoreo de casos.
Primera etapa: planeación. En esta primera etapa, vale la pena identicar
algunas técnicas de investigación que son de gran utilidad para el auditor
forense, ya que agilizan la búsqueda, organizan la información requerida
e identican y recolectan la evidencia. Para ello, se señalan las siguientes
técnicas de investigación representadas en la gura 3:
Figura 3.
Técnicas de investigación en la auditoría forense.
Ocular: observación, revisión selectiva y comparación
Verbal: indagación y diálogo
Escrita: informes
Documental: análisis de indicadores y reportes
Inspección física: reconocimiento de hechos reales
Fuente: Elaboración propia a partir de Amezcua, L. (2016).
Por otro lado, Baracaldo y Daza (2015) establecen que es prioritario en el
desarrollo de esta primera etapa que el auditor forense conozca el negocio,
el sector y las variables endógenas y exógenas que envuelven los posibles
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casos de fraude contable; de ahí la relevancia de conocer el entorno de la
entidad auditada y de considerar factores externos, como los relacionados
en la gura 4:
Figura 4.
Factores externos a tener en cuenta por el auditor forense.
Acciones
legales en
contra.
Factores externos a tener en
cuenta por el auditor forense
Sector económico al cual
pertenece. Le
yes y normatividad
que le rigen y que
están en curso.
Localización.
Proveedores de
materia prima,
productos y
servicios.
Clientes.
Estabilidad de
la industria.
Fuente: Elaboración propia a partir de Baracaldo, N. y Daza, L. (2015).
En síntesis, en esta etapa de planeación se debe obtener información
pormenorizada del tema, analizar los indicadores de fraudes a través de
la información recolectada, evaluar el control interno para detectar debili-
dades, obtener indicadores de fraude, hacer recomendaciones para evitar
posibles sucesos en el futuro, investigar exhaustivamente para vericar si
existen pruebas contundentes de fraude que amerite o no una auditoría fo-
rense y denir claramente los programas de auditoría, es decir, las técnicas
de auditoría forense a aplicar (Cáceres, G. & De la Torre, C., 2017).
Segunda etapa: trabajo de campo. Elaboración y desarrollo del progra-
ma de auditoría forense. En esta segunda etapa, se ejecutan los procedi-
mientos de la auditoría forense denidos en la fase anterior, es decir, en la
planeación, más aquellos que se consideren necesarios durante el trascur-
so de la investigación; para ello, se han establecido unas subetapas que
integran este trabajo de campo, representadas en la gura 5:
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