Evidencia en auditoría forense
| Autor | Luz Eneida Moreno |
| Páginas | 209-224 |
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Capítulo 10.
Evidencia en auditoría forense
Historia de la evidencia de auditoría forense
Con el n de abordar la historia de la evidencia, es importante analizar la
escritura, ya que esta se sujetó en sus comienzos a sus grasmos o signos
determinando un estilo casi caligráco, con su propio sistema de redacción,
extensión, etc.; el primer ejemplo de impresión por medio de tipos móviles
fue visto como una evidencia al ser descubierto en 1908 por un arqueólogo
italiano en la isla de Creta, quien halló un disco de arcilla en las ruinas del
Palacio de Festo; en 1440, Gutenberg, con su invención de los tipos móviles,
letras o caracteres sueltos para la impresión en una prensa con tinta sobre
papel, revolucionó la forma de elaborar libros y textos; para tal época, todos
los libros eran elaborados a mano, por lo que esta creación cambió la historia
y dio el inicio a la imprenta; con la imprenta y el ansia del saber renacentista,
el libro se difunde y, junto con la lectura, también hace que sea más rápido
el proceso de enseñanza; la humanidad, al contar con la imprenta en aquella
época, demuestra claramente que esta clase de innovación obedece a la ley
conjunta del menor esfuerzo, que preside casi todas las actividades humanas,
puesto que se tiende a realizar la mayor cantidad de trabajo en el menor tiem-
po posible; vale la pena resaltar que, en cuanto a la fabricación de tinta para la
impresión, los chinos ya se habían adelantado, pues en el año 400, WeiTang
perfeccionó una tinta para imprimir con bloques tallados en madera, que fue
fabricada con negro de humo; fue entonces hasta el Renacimiento que el sa-
ber leer y escribir era el patrimonio de las minorías, ya que este aprendizaje
era reservado al dominio de unos pocos y centralizado en lugares de estudio
y de trabajo (monasterios, cancillerías, etc.) (Puente, M. & Viñal, F., 2018).
Qué es la evidencia
Son los objetos materiales que están vinculados directamente al hecho
ilícito, en otras palabras, las evidencias son el resultado o instrumentos del
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delito; las evidencias se reeren a los estados de la materia: sólido, líquido
y gaseoso, y que, por consiguiente, son generadores de una acción, lo cual
signica que la evidencia es capaz de dejar huellas en el mundo exterior; en
este mismo sentido, las evidencias están conformadas por un conjunto de
materiales, objetos y sustancias de diversa naturaleza y origen que guardan
relación con el caso que se investiga, los cuales han sido dejados por la eje-
cución de la actividad delictiva, cuyo potencial radica en que sirvieron para
cometer el hecho punible o la consecuencia del mismo; una evidencia física
que perece, se daña, se contamina, se deteriora ya deja de ser una eviden-
cia física; es fundamental que la evidencia física se pueda preservar, esto
signica: que tenga la capacidad de reproducirse en un futuro, es decir, que
sea capaz de llegar íntegra para ser debatida en juicio (Rodríguez, B., 2017).
Continuando con la respectiva conceptualización de la evidencia, se tiene
que este término está relacionado con aquella información obtenida por el
investigador para llegar a una conclusión sobre la cual basa su opinión; esta
clase de evidencia comprende documentos fuente y registros; del mismo
modo, las evidencias forenses de carácter documental son fundamentales
en los tribunales, debido a que por estas la administración de justicia plas-
ma sus decisiones relacionadas con el negocio jurídico; por lo anterior, se
considera que la auditoría forense se debe basar en ellas; en el desarrollo
de la indagación preliminar, se deben aportar pruebas documentales, pro-
cedentes, pertinentes y conducentes al esclarecimiento de los hechos cuya
irregularidad se predica (Sanabria, R., 2016); algunas de las evidencias físi-
cas que se puede citar son: huellas, rastros, manchas, residuos, vestigios y
similares, armas, dinero, bienes, lmación, fotografía, video o cualquier otro
medio avanzado. La gura 79 relaciona esta clasicación de las evidencias:
Figura 79.
Clasicación de la evidencia física.
Evidencia física
Objetos completos
Partes de objetos
Por su estructura (no
requieren de análisis)
De acuerdo a su
naturaleza (requieren
de análisis detallado)
Huellas, manchas,
señales, marcas,
señal, signo,
residuos o partículas
Fuente: Elaboración propia a partir de Sanabria, R. (2016).
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