Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de control interno - Sexta parte. Informe de control interno por el auditor integral - Control interno y fraudes. Análisis de Informe COSO I, II y III con base en los ciclos transaccionales - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 400876434
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Excepciones, deficiencias e inconsistencias comunes de control interno

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Vincent
AutorEstupiñán Gaitán, Rodrigo
Páginas225-232
Capítulo 1
EXCEPCIONES, DEFICIENCIAS
E INCONSISTENCIAS COMUNES
DE CONTROL INTERNO
Como valor agregado, por parte del auditor, debe prepararse un memorando de
control interno o una carta de recomendaciones, con base en los resultados de la
evaluación de control interno, donde se detectan situaciones inconvenientes, deficien-
cias, errores, inconsistencias y posibles excepciones de control interno, las cuales
deben ser informadas y analizadas en borrador inicialmente, para lograr una seguridad
plena de su detección y así no indicar aspectos que puedan ser fácilmente refutables,
perdiendo peso profesional el auditor y por tanto credibilidad.
No hay distinción de parte de los auditores en el uso de los términos en auditoría
entre inconsistencia, excepción de control interno y deficiencia. Para el efecto, se
exponen las definiciones de dichos términos:
Inconsistencia: los errores matemáticos, erradas clasificaciones contables, erro-
res de codificación, de registro, inadecuados o falta de soportes contables, etc., que
afectan los estados financieros históricos, reexpresados, información estadística, eco-
nómica y tributaria representan inconsistencias.
Excepciones de control interno: existen principios de control interno generales y
específicos, así como procedimientos internos preestablecidos y disposiciones legales,
enmarcadas dentro de las denominadas de cumplimiento, que deben cumplirse. Cuan-
do existen desviaciones o violaciones de ellas, se pueden considerar como excepcio-
nes de control interno.
Deficiencias de control interno: cualquier falla encontrada, situación indelicada,
aspecto administrativo, inconveniente u otra situación que afecte la salvaguarda de
activos, que no enmarque dentro de las definiciones de inconsistencias o excepción,
se considera deficiencia de control interno.

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