Estado de flujos de efectivo
| Autor | María Escribano Navas/Alicia Jiménez García |
| Páginas | 163-210 |
BLOQUE 1 CAP. 5 | Estado de ujos de efectivo
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Sabía que...
En el PGC de 1990 no se contemplaba la elaboración del estado de ujos de efectivo, pero
se formulaba un cuadro de nanciación, que aunque no se consideraba un estado contable,
recogía prácticamente la misma información que el estado de ujos de efectivo.
1. Introducción
El estado de flujos de efectivo nace con el objetivo de elaborar un estado
contable que permita enjuiciar la gestión financiera y la viabilidad de la em-
presa a largo plazo, basándose en una magnitud difícilmente manipulable por
los gestores de la empresa: los activos monetarios representativos del efectivo.
Recordemos que, en estados contables como por ejemplo Pérdidas y Ga-
nancias, al reflejar los ingresos y los gastos incurridos en el periodo, existe la
posibilidad de modificar los resultados obtenidos, modificando los criterios
utilizados para asignar ingresos y gastos en el tiempo. Por todo ello, se elige
la liquidez, como base objetiva para la elaboración de este estado contable.
2. Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los
activos monetarios representativos de efectivo y otros medios líquidos equiva-
lentes, clasificando los movimientos por actividades (explotación, inversión y
financiación), e indicando la variación neta de dicha magnitud (efectivo), en
el ejercicio.
Es una cuenta anual de reciente aplicación, ya que en el PGC-1990 no se
contemplaba, y solo será obligatoria para aquellas empresas que presenten sus
cuentas anuales de acuerdo con el modelo normal, quedando exentas de su
formulación las empresas que realicen sus cuentas anuales mediante el modelo
abreviado y el de pequeñas y medianas empresas.
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Análisis contable y nanciero
El estado de flujos de efectivo se estudia en la norma 9 del apartado 1 de
la 3ª parte del PGC.
Como se ha dicho anteriormente, el estado de flujos de efectivo informa
sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de
efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Por ello, habrá que definir qué
se considera efectivo.
El PGC explica que se entiende por efectivo y otros activos líquidos equi-
valentes los que como tal figuran en el epígrafe B.VII del activo del balance:
570, 571, ,572, 573, 574, 575
576
B) ACTIVO CORRIENTE
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
1. Tesorería
2. Otros activos líquidos equivalentes
Es decir, la tesorería depositada en la caja de la empresa, los depósitos ban-
carios a la vista y los instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo
y que, en el momento de su adquisición, su vencimiento no fuera superior a tres
meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios de valor y formen
parte de la política de gestión normal de la tesorería de la empresa.
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Asimismo, a los efectos del estado de flujos de efectivo, se podrán incluir
como un componente del efectivo los descubiertos ocasionales cuando formen
parte integrante de la gestión del efectivo de la empresa.
En cuanto a la estructura del estado de flujos de efectivo, se divide en tres
apartados, dependiendo de la actividad de la que provenga el flujo de efectivo,
distinguiendo entre:
■Flujos de efectivo de las actividades de la explotación.
■Flujos de efectivo de las actividades de inversión.
■Flujos de efectivo de las actividades de financiación.
Recuerde
Respecto a los modelos del estado de ujos de efectivo, hay que recordar que como esta
cuenta anual solo es obligatoria para las empresas que presenten sus cuentas de acuerdo
al modelo normal, solo existe un modelo para su presentación, ya que no se incluye ni en
el modelo abreviado ni en el de pequeñas y medianas empresas.
Concepto de efectivo
y otros activos
líquidos equivalentes
– Títulos de renta
ja.
– Participaciones
en Fondos de
Inversión se
puedan rescatar en
un plazo inferior a
3 meses.
Caja
Depósitos bancarios
Instrumentos Financieros
Caja
Descubiertos
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