Historia de la auditoría forense y su aplicación
| Autor | Luz Eneida Moreno |
| Páginas | 13-29 |
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Capítulo 1.
Historia de la auditoría forense
y su aplicación
Denición de la auditoría forense
Para denir la auditoría forense, es preciso conceptualizar cada término, es
así que la palabra forense viene del latín forensis, que signica público, y su
origen proviene del latín forum, que signica foro, plaza pública donde se
realizaban tribunales, juicios, asambleas públicas. La palabra forense está
relacionada directamente con la aplicación de la ley, bajo personal idóneo
en asuntos legales encargado de recolectar pruebas que se puedan presen-
tar ante un foro de dominio público. Es por ello que la auditoría forense es
considerada como una ciencia que permite reunir y presentar información
nanciera, contable, legal, administrativa e impositiva, por medio de un
equipo de profesionales de calidad, íntegros y multifacéticos, encargados
de implementar técnicas especícas que generen garantía de autenticidad
en la recolección y custodia de los documentos para que sean aceptados
por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen eco-
nómico; en otras palabras, la auditoría forense es un método que busca
obtener elementos probatorios para aportarlos en un proceso, ajustando
su trabajo a criterios legales y profesionales y presentando sus criterios en
diferentes ámbitos; la auditoría forense es uno de los mecanismos para
descubrir y denunciar los fraudes cometidos al interior de las instituciones
(Amezcua, L., 2016).
Por otro lado, la auditoría forense es una técnica integradora de conoci-
mientos en los ámbitos criminalísticos, contables, jurídicos, procesales y
nancieros para la lucha contra el fraude, proporcionando información y
opiniones ante la justicia, enfocadas hacia habilidades en nanzas y de ne-
gocio, principalmente; la auditoría forense está conformada por un amplio
y complejo equipo de profesionales, como son los auditores, personal de
informática, abogados, contadores, grafos técnicos, etc.; una vez agotado
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todo el proceso relacionado con el análisis y evaluación de las evidencias,
cada uno de ellos emite una serie de opiniones e información veraz y ob-
jetiva, que servirá como acervo probatorio de cara a los procedimientos
judiciales establecidos; este equipo de trabajo puede variar dependiendo
del tipo de empresa auditada, de ahí la importancia de tener claridad frente
a su actividad económica, dimensiones, empleados, tipo de operaciones y
demás elementos que la conforman (Fonseca, A., 2017).
Para Salcedo García, Ruiz, Castro y Montes (2020), es pertinente denir la
auditoría forense como una auditoría especializada en detectar y prevenir
delitos nancieros, cuyos resultados son utilizados como base para la im-
partición de justicia en las investigaciones relacionadas con actos ilícitos
llevados en organizaciones, ya sean públicas o privadas, revelando, infor-
mando y atestando sobre fraudes y delitos tales como: conicto de inte-
reses, nepotismo, graticaciones, omisiones, lavado de dinero, entre otros;
de ahí la importancia de la auditoría forense, puesto que, al recolectar la
evidencia, se puede demostrar con la documentación contable un fraude,
elusión o engaño; es importante precisar que la auditoría forense requiere
un conocimiento profundo relacionado con la teoría contable, auditoría,
técnicas y métodos de investigación, para que, una vez siendo utilizados,
estos conceptos se desarrollen y se constituyan en herramientas claves para
la generación de pruebas y así prevenir y detectar de manera contundente
los delitos patrimoniales y coadyuvar con la administración de justicia.
Uno de los nes de la auditoría forense es el de revisar los procesos y pro-
cedimientos para lograr detectar e investigar de manera ecaz y eciente
los diferentes actos ilícitos y, para ello, deberá proveerse de herramientas
especializadas que permitan obtener datos sucientes para ser procesados
y analizados por el auditor; así mismo, la auditoría forense es la encargada
de la identicación del fraude, al contar con profesionales capacitados en
las diferentes modalidades de delitos organizados, en especial en las áreas
económicas y nancieras; para nalizar, la auditoría forense recopila, eva-
lúa y acumula evidencia, mediante la implementación de procedimientos
técnicos propios de la auditoría, investigando indicios de fraude dentro de
una organización; al ser detectados, la organización se ve en la obligación
de preparar programas que prevengan, controlen, detecten y minimicen
los riesgos presentes (Quevedo, M. R., Barahona, P. E., Quevedo, J. O., Ra-
món, G. M. & Cabrera, G. E., 2019). A continuación, la tabla 1 presenta di-
versas deniciones de auditoría forense establecidas por grandes autores
expertos en esta ciencia:
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