Determinación del impuesto - Primera parte. Impuesto al Valor agregado - Impuesto Nacional al Consumo - Cartilla impuesto al valor agregado 2013 - Libros y Revistas - VLEX 511896874

Determinación del impuesto

AutorJorge Hernán Zuluaga Potes
Páginas73-77
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
73
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Según el artículo 485 del E.T., el impuesto se determina en la venta y prestación de servicios por la diferencia
entre el impuesto generado en operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente autorizados.
En el caso propuesto, el IVA generado en operaciones de venta y prestación de servicios gravados a la
tarifa general (16%) asciende a $7.808.000.oo. A esta suma se le restan los impuestos descontables, que
efectivamente cumplan los requisitos legales, establecidos en los artículos 485, 488 y 496 del E.T.
Artículo 485. El IVA debe estar facturado y discriminado en la factura, esta debe de cumplir con los
requisitos del artículo 617 del E.T.
El IVA facturado solo podrá llevarse como descontable hasta el límite de la tarifa del IVA a que están
sujetas las operaciones que desarrolla el comerciante y/o prestador de servicios.
Artículo 488. El IVA se debe causar en operaciones computables como costo o gasto en renta, y que se
destinen a operaciones gravadas con el IVA.
Artículo 496. Los impuestos descontables se deben contabilizar en el periodo fiscal correspondiente a su
causación o en uno de los dos periodos bimestrales siguientes.
En este caso el IVA descontable contabilizado asciende a la suma de $3.856.000.oo, causado en la
adquisición de servicios a la tarifa del 16%, los cuales se destinan a operaciones de venta y prestación de
servicios a la tari fa del 16%, que son computables como costo en el impuesto de renta. En consecuencia,
“Bienes y Servicios S.A.” puede llevar el valor toral de impuestos causados como impuesto descontable.
Impuesto a pagar = impuesto generado - impuestos descontables = $7.808.000.oo - $3.856.000.oo
= $3.952.000.00
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La sociedad “El viajero” realizó las siguientes operaciones:
1. Compra materia prima por valor de $8.000.000.oo para producir pantalones que se venderán en el
almacén que tiene la empresa en Leticia.
2. Compra materia prima por valor de $12.000.000.oo para producir pantalones que se exportarán.
3. Vende productos en almacén de Leticia por valor de $12.000.000.oo
4. Exporta productos a España por valor de $20.000.000.oo

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