Impuesto diferido - Pasivos diferidos - Contabilidad de pasivos - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 666505173
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Impuesto diferido

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Vincent
AutorÁngel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis - Francy Milena Fierro Celis
Páginas219-227
Amortización de cargos y créditos por corrección monetaria:los saldos que presenten las
cuentas Cargospor corrección monetariadiferidayCrédito porcorrecciónmonetaria diferida
deberánamortizarsecontralascuentasderesultadosenlamismaproporciónenqueseasigneel
costo de los activos que les dieron origen, utilizando el mismo sistema de depreciación o
amortizaciónqueseutilizaparadichosactivos.Eneleventoenqueelactivoquelosoriginósea
enajenado,transferidoo dadodebaja,de igualmaneralossaldos acumuladosenestascuentas
deberán cancelarse (artículo 73, Decreto Reglamentario 2649/93, artículo 3, Decreto
Reglamentario1536/07).
Ajustes contables:para efectos de lo previsto en el artículo 73 del Decreto2649de 1993, los
saldos que presenten las cuentas 1730 (Cargos por corrección monetaria diferida) y 2720
(Crédito por corrección monetaria di ferida) deberán amortizar se con cargoa l a cuenta 5315
(Gastos extraordinarios) subcuenta 531595 (Otros) y abono a la cuenta 4295 (Diversos)
subcuenta429595(Otros)respectivamente(artículo5,DecretoReglamentario1536/07).
4.Impuestodiferido
Cuenta2725Impuestosdiferidos:registraelimpuesto de rentadiferidoporpagar,establecido
deconformidadconlasnormasfiscalesvigentes.
Creado inicialmente en la reforma de las normas contables conel  2160/86 yl uego se ratificó con el
Decreto Reglamentario 2649/93, al permitir al contribuyente anticipar gastos o ingresos fiscalmente,
siemprequelohagasabermedianteunacuentaespecialdeimpuestodiferidodébitoyla cuentacrédito
dedepreciacióndiferidaenloscasosdeunmayorgastosolicitadopordepreciación.
Cuando se anticipan ingresos en el estado de resultados, aumentan las utilidades del ej ercicio y por
consiguienteseincurreenmayorimpuestoquedebengenerarconrespectoalosimpuestosfiscalesuna
cuentadeimpuestodiferidoporpagarporelmenorvalorpagadohoyalaDIAN.
Elimpuestodiferidotuvosufurorenelprocedimientocontabledelmanejodelleasing,cuandoseledio
laoportunidadalasempresasleasingdecontabilizarladepreciacióndelos activos arrendadospor el
sistemadeladepreciaciónflexiblequeconsistíaensolicitarelprimeryelsegundoañoel40%delvalor
delbiencomogastosfiscalesyel20%enelterceraño.
Ladiferenciaentrelacontabilidaddelsistemadedepreciaciónconlafiscalsehacíanotarenlacuenta
deDepreciacióndiferidayladiferenciaentrelosimpuestoscomoImpuestodiferido.
Apar tir de 1992, la empresa leasing puede depreciar el  bienen el término del contrato con efectos
contablesyfiscalesenelmismotiempo.
La parte contable del impuesto diferido se debe revisar en capítulo de propiedad, planta y
equipo,juntoconladepreciacióndiferida.
Flexibilizacióndegastos:lasempresascomercialespuedenflexibilizarlosgastoscontablesfrentealos
gastosfiscales, comosolicitarunamayorcuotadedepreciacióncontablelacualtieneunefectodirecto
enladeterminacióndeunmenorimpuesto,quesecontabilizacomoImpuestodiferidodébito.
Impuesto diferido débito:se debe contabil izar como impuesto diferi do débito el efect o de las
diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente,

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