Impuesto de renta por pagar - Impuestos, gravámenes y tasas - Contabilidad de pasivos - 3ra edición - Libros y Revistas - VLEX 666505073

Impuesto de renta por pagar

AutorÁngel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis - Francy Milena Fierro Celis
Páginas134-146
apagarsobreunporcentajedelsalariodelempleado)S28(NIC18)Beneficiosalosempleados.
Timbres,unaformadeimpuestoquesecobraendocumentos.
2.Impuestoderentaporpagar
Grupo2404Derenta ycomplementariosregistrael valorpendiente depago por conceptode
impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años
anterioressujetosarevisiónoficialycualquiersaldoinsoluto,menoslosanticiposyretenciones
pagadasporloscorrespondientesperíodos.
Incluye también elvalor de lascontribucionesespecialesydemásrecargosque deben pagarse
porelimpuestoderenta.
Impuestoderentaporpagar:losimpuestosporpagarrepresentanobligacionesdetransferiral
Estadooaalgunadelasentidadesqueloconforman,cantidadesdeefectivoquenodanlugara
contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones se
debenregistrar porseparado cada uno de ellos, determinados de conformidadconlas normas
legalesquelosrigen.
El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente
estimadosparaelperíodoactual,añosanterioressujetosarevisiónoficialycualquierotrosaldo
insoluto,menoslosanticiposyretencionespagadosporloscorrespondientesperíodos.
Parasu determinaciónsedeben considerarlagananciaantesde impuestos, la rentagravabley
las bases alternativas para la fijación de este tributo (artículo 78, Decreto Reglamentario
2649/93).
Soloseliquidaelimpuestoderentaycomplementariosenlacontabilidadlocalysecomparacon
elimpuestoenelreportefiscal,paraliquidarlasdiferenciastemporarias.Noserequiereliquidar
nuevamenteimpuestoenlaconversióndeestadosfinancierosaseccionespymes.
Unaentidadcontabilizaráelimpuestoalasganancias,siguiendolasfases(a)a(i)siguientes:
a. Reconocerá el impuest o corriente, medido a un importe que inc luya el efecto de los pos ibles
resultadosdeunarevisiónporpartedelasautoridadesfiscales(párrafos29.4a29.8).
b. Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si se
recuperasenoliquidasenporsuimporteenlibrospresente(S29.9yS29.10).
c. Determinarálabasefiscalalfinaldelperiodosobreelqueseinformadelosiguiente:
i. Losactivosypasivosdelapartado(b).Labasefiscaldelosactivosypasivossedeterminará
enfuncióndelasconsecuenciasdelaventadelosactivosolaliquidacióndelospasivospor
suimporteenlibrospresente(párrafos29.11y29.12).
ii. Otras part idas que tengan una base fiscal , aunque no estén reconocidas como activos o
pasivos; como por ejemplo, partidasreconocidas comoingreso o gasto quepasarán a ser
imponiblesodeduciblesfiscalmenteenperiodosfututos(párrafo29.13).
d. Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no
utilizado(párrafo29.14).
e. Reconocerá los activos por impuestos diferidos y lospasivos por im puestos diferidos que

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