Impuesto de renta por pagar
Autor | Ángel María Fierro Martínez - Fernando Adolfo Fierro Celis - Francy Milena Fierro Celis |
Páginas | 134-146 |
apagarsobreunporcentajedelsalariodelempleado)S28(NIC18)Beneficiosalosempleados.
Timbres,unaformadeimpuestoquesecobraendocumentos.
2.Impuestoderentaporpagar
Grupo2404Derenta ycomplementariosregistrael valorpendiente depago por conceptode
impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años
anterioressujetosarevisiónoficialycualquiersaldoinsoluto,menoslosanticiposyretenciones
pagadasporloscorrespondientesperíodos.
Incluye también elvalor de lascontribucionesespecialesydemásrecargosque deben pagarse
porelimpuestoderenta.
Impuestoderentaporpagar:losimpuestosporpagarrepresentanobligacionesdetransferiral
Estadooaalgunadelasentidadesqueloconforman,cantidadesdeefectivoquenodanlugara
contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones se
debenregistrar porseparado cada uno de ellos, determinados de conformidadconlas normas
legalesquelosrigen.
El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente
estimadosparaelperíodoactual,añosanterioressujetosarevisiónoficialycualquierotrosaldo
insoluto,menoslosanticiposyretencionespagadosporloscorrespondientesperíodos.
Parasu determinaciónsedeben considerarlagananciaantesde impuestos, la rentagravabley
las bases alternativas para la fijación de este tributo (artículo 78, Decreto Reglamentario
2649/93).
Soloseliquidaelimpuestoderentaycomplementariosenlacontabilidadlocalysecomparacon
elimpuestoenelreportefiscal,paraliquidarlasdiferenciastemporarias.Noserequiereliquidar
nuevamenteimpuestoenlaconversióndeestadosfinancierosaseccionespymes.
Unaentidadcontabilizaráelimpuestoalasganancias,siguiendolasfases(a)a(i)siguientes:
a. Reconocerá el impuest o corriente, medido a un importe que inc luya el efecto de los pos ibles
resultadosdeunarevisiónporpartedelasautoridadesfiscales(párrafos29.4a29.8).
b. Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales si se
recuperasenoliquidasenporsuimporteenlibrospresente(S29.9yS29.10).
c. Determinarálabasefiscalalfinaldelperiodosobreelqueseinformadelosiguiente:
i. Losactivosypasivosdelapartado(b).Labasefiscaldelosactivosypasivossedeterminará
enfuncióndelasconsecuenciasdelaventadelosactivosolaliquidacióndelospasivospor
suimporteenlibrospresente(párrafos29.11y29.12).
ii. Otras part idas que tengan una base fiscal , aunque no estén reconocidas como activos o
pasivos; como por ejemplo, partidasreconocidas comoingreso o gasto quepasarán a ser
imponiblesodeduciblesfiscalmenteenperiodosfututos(párrafo29.13).
d. Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito fiscal no
utilizado(párrafo29.14).
e. Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por im‑ puestos diferidos que
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