Impuesto a las ventas e impuesto al consumo - Ley 2010 de 2019. Ley de crecimiento económico - Nueva Ley de crecimiento económico. Ley 2010 de 2019 - Libros y Revistas - VLEX 849670870
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Impuesto a las ventas e impuesto al consumo

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Vincent
Páginas23-85
1
TÍTULO I - Impuesto a las ventas e impuesto al consumo
LEY 2010 DE 2019 LEY DE CRECIMIENTO ECONÓMICO
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que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones”
TÍTULO I
IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO
CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (IVA)
El impuesto a las ventas hace parte de los impuestos conocidos como indirectos,
gravando productos y servicios que son consumidos por la sociedad en general. Se trata
de un impuesto indirecto debido a que las personas deben pagar el IVA por el hecho de
consumir algún producto gravado o utilizar un servicio gravado.
La historia del impuesto sobre las ventas se remonta a varios años atrás, los cuales
pueden resumirse de acuerdo con lo siguiente: 6 7 8 9 10
Año Normativa Comentario
1963 Decreto 3288 de 19636Se estableció el impuesto a las ventas de artículos
terminados, siendo presidente Guillermo León Valencia,
con tarifas del 10%, 8% y 3% aplicables a productores e
importadores y sus vinculados (es decir tenía un sistema
monofásico7)
1974 Decreto 1988 de 19748Es modificado en el Gobierno de Alfonso López Michelsen
incluyendo tarifas del 35%, 15%, y 6% y tarifas especiales
para la gasolina al 10% y 4% para el ACPM.
1983 Decreto 3541 de 19839En el Gobierno de Belisario Betancourt deja de ser
monofásico y se incluye a los comercializadores, donde se
establece una tarifa general del 10% (especificas del 20% y
35%), se amplía la base gravable y se establece el régimen
simplificado con pago anual del impuesto a través de una
tabla (entre otras).
1989 Decreto Extraordinario
624 de 1989
Unificación de las normas tributarias en el Estatuto Tributario,
al impuesto a las ventas se les asigna el libro tercero.
1990 Ley 49 de 199010 En el Gobierno de Cesar Gaviria se incrementa la tarifa del
10% al 12%;
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comercializadores que adquieran los bienes de estos.
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Art. 1
2Nueva Ley de Crecimiento Económico - Ley 2010 de 27 de diciembre de 2019 -
Año Normativa Comentario
1992 Ley 6 de 199211 Se incrementa la tarifa al 14% de forma transitoria hasta 1997
(aunque posteriormente se vuelve permanente);
1995 Ley 223 de 199512 Se incrementa la tarifa al 16%;
1998 Ley 488 de 199813 Se reduce la tarifa al 15% y, mantiene una tarifa secundaria
del 10%.
2000 Ley 633 de 200014 Mantiene la tarifa en el 16%;
2016 Ley 1819 de 201615 Se incrementa la tarifa al 19%
2018 Ley 1943 de 2018 Se modifica el IVA a las cervezas y gaseosas, pasando de un
IVA monofásico a uno plurifásico para este tipo de productos.
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Periodo
gravable
Declaraciones
IVA
Retención
IVA
IVA
Importaciones
Total
recaudos
de IVA
Total recaudo
DIAN
%
recaudo
IVA
%
incremento
recaudo IVA
2010 16.577.992 5.086.567 9.697.389 31.361.949 70.190.193 44,68% 11,81%
2011 19.107.012 5.999.956 12.552.138 37.659.106 86.568.640 43,50% 20,08%
2012 19.871.594 6.673.132 13.034.472 39.579.197 99.226.458 39,89% 5,10%
2013 21.170.579 4.095.830 12.069.786 37.336.194 105.442.806 35,41% -5,67%
2014 24.334.361 3.979.293 13.598.367 41.912.021 114.314.586 36,66% 12,26%
2015 (p)* 24.900.686 4.697.986 15.433.526 45.032.198 123.705.324 36,40% 7,44%
2016p 25.722.895 4.963.695 14.986.507 45.673.096 126.733.823 36,04% 1,42%
2017p 31.900.150 5.616.414 17.151.532 54.668.097 136.430.262 40,07% 19,69%
2018P 34.478.565 6.377.512 19.061.512 59.917.590 144.423.956 41,49% 9,60%
2019P* 36.532.226 6.596.547 19.864.684 62.993.456 147.411.637 42,73%
Actualizado a 24 de diciembre de 2019
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de la información contable suministrada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas debido a las
fechas de corte.
* Datos a noviembre de 2019.
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Fuente: Subdirecció
de diciembre de 2019, para enero - noviembre de 2019 ; Informe de la Subdirección de Gestión de Recaudo
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Art. 1
3
TÍTULO I - Impuesto a las ventas e impuesto al consumo
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corte a 18 de enero de 2018 ; para enero - diciembre de 2016, con corte a 24 de agosto de 2017; para 2015
y 2014 con corte a 12 de mayo de 2016; para 2013, con corte a 12 de diciembre de 2014.
Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. DIAN.
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Respecto del cuadro anterior podemos determinar lo siguiente:
• El recaudo del impuesto a las ventas tiene una participación en los ingresos de
impuestos administrados por la DIAN en los últimos años de entre el 35,41% al
44,68%, lo que evidencia su importancia dentro de la tributación nacional.
• Se observa un incremento importante en el recaudo en el periodo gravable 2017,
fruto de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016 la cual incrementó la tarifa del IVA al
19%, registrando un incremento en el recaudo del periodo gravable 2017 del 19,69%.
• Para los periodos gravables 2018 y 2019 se observa un incremento en el recaudo, al
pasar de $54.6 billones en el periodo 2017 a $59.9 billones en 2018 y $62.9 billones
a noviembre de 2019.
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de devoluciones deben darse en los próximos años.
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Colombia representa el 6,6% del PIB según el Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias.
Art. 1

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