Impuestos sobre las ventas (IVA) de impuesto al consumo
| Autor | Uriel Guillermo Ángulo Guiza |
| Páginas | 121-149 |
121
5
Impuestos sobre las ventas (IVA)
e impuesto al consumo
5.1. Fundamentos tributarios
Siempre la información nanciera estará ligada a las normas tributarias. Para continuar, debemos
comprender los siguientes conceptos:
Tributaria
Tributaria es el estudio de las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder impositivo
con impuestos y sanciones, obteniendo de las personas naturales y jurídicas ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras a la consecución del bien común, aunque en la práctica estos dineros
también terminan en manos de los corruptos por falta de una ley severa, fuerte y efectiva contra este
agelo que azota la población latinoamericana por Gobiernos tanto de izquierda como de derecha.
Registro Único Tributario (RUT)
En Colombia, Registro Único Tributario (RUT); en Bolivia, Ecuador, Perú y Paraguay, Registro Único
del Contribuyente (RUC); en México, Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Es el mecanismo que
utilizan las entidades scales en cada país para identicar, ubicar y clasicar a las personas y entidades
que tengan calidad de contribuyentes, los responsables de IVA, los no responsables de IVA, los agentes
retenedores, los importadores, los exportadores y demás sujetos de obligaciones.
El RUT, RUC, RFC o como se identique en cada país debe actualizarse cuando la información inicial
registrada haya sufrido alguna modicación, ya sea de identicación, ubicación o clasicación. La no
actualización implica sanción.
Número de Identicación Tributario (NIT)
Una vez el contribuyente (persona natural o jurídica) se registra en el RUT, RUC, etc., este le asigna un
número de identicación tributaria o scal que permite individualizar a los contribuyentes y usuarios para
todos los efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria en el cumplimiento de sus obligaciones.
En México, se le llama Cédula de Identicación Fiscal (CIF); en Colombia, Bolivia, Panamá, Uruguay
y El Salvador, se le llama Número de Identicación Tributario (NIT); en Ecuador, Perú y Paraguay, se
denomina Registro Único del Contribuyente (RUC).
Estatuto Tributario (E. T.)
El Estatuto Tributario (en otros países, leyes o código tributario) es un conjunto de normas jurídicas con
fuerza de ley que regulan los impuestos de renta, consumo, timbre, IVA, retenciones en la fuente, etc.
CONTABILIDAD BÁSICA BAJO NIIF - URIEL ANGULO
122
y cualquier descuido u omisión acarrea sanciones económicas exorbitantes que fácilmente quiebran
una empresa. Es administrado por la dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), que es la
entidad scal en Colombia; en otros países, estas entidades scalizadoras adquieren otros nombres, tal
como lo enunciamos en el capítulo 1 en su numeral 1.2.2.
Reforma tributaria
Son las reformas o adiciones que realiza el Gobierno al nal de cada año al Estatuto Tributario para
cumplir con nuevos objetivos jados en materia de legislación tributaria y recaudos tributarios.
Retención en la fuente
Es un mecanismo de recaudación anticipada de un impuesto. No es un impuesto en sí; es la forma
como la entidad scal en su país recauda el impuesto de renta mes a mes, sin esperar a que se cumpla el
periodo gravable. En otros países, puede llamarse retención scal, retención en impuestos o retención
a proveedores o impuesto de renta retenido.
Unidad de Valor Tributario (UVT)
La Unidad de Valor Tributario (UVT) es una unidad de medida de valor que tiene como objetivo
representar los valores tributarios. Cada año, la entidad scal en su país actualiza este valor de UVT,
incrementándolo en el porcentaje de índice de precios al consumidor y cada año debemos actualizar
por internet su valor correspondiente para realizar los cálculos con este nuevo valor. En otros países,
puede llamarse unidad tributaria (Ecuador), valor de Unidad de Medida y Actualización (UMA) en
México), UIT en Perú, etc.
Contribuyente
Persona natural o jurídica que realiza un hecho considerado por la ley como generador de impuesto.
Grandes contribuyentes
Persona natural o jurídica catalogada como tal si cumple las condiciones de la Resolución 105 de 2020
de la DIAN, por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo. Los grandes contribuyentes
son autorretenedores de retención en la fuente y no se les realiza retención por las compras realizadas
a los mismos.
Agente de retención designado
Contribuyente seleccionado por la DIAN como agente de retención en la fuente por IVA (Resolución
DIAN No. 51 de 2019) de acuerdo a sus recaudos y otros parámetros.
5.2. Impuestos sobre las ventas (IVA)
El impuesto sobre las ventas (IVA), también llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un gravamen
que recae sobre el consumo de bienes y servicios, es decir, que los cancela el consumidor nal, o sea,
el pueblo. El responsable de este impuesto solo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega al
producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
El IVA, impuesto sobre las ventas o el valor agregado o añadido, dependiendo del país, es un impuesto
de cobertura mundial; son pocos los países que no lo cobran y oscila entre el 5 % y el 25 %. En Canadá
es 15 %, en E. U. oscila entre el 5 % y el 12 % según el Estado o departamento, Suiza 8 %, Francia 20
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba