Inclusión financiera, medios de pago electrónicos y evasión tributaria: análisis económico y aplicación en Argentina
| Autor | Florencia Verónica Pedroni, Gabriela Pesce, Anahí Briozzo |
| Cargo | Consejo Nacional de Investigaciones Científicas y Técnicas (CONICET), Departamento de Ciencias de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS) / Departamento de Ciencias de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS) / Departamento de Ciencias de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS). Instituto... |
| Páginas | 141-169 |
Apuntes del Cenes. Vol. 41. No. 73. Enero - Junio 2022
Artículo de investigación
Inclusión financiera, medios de pago electrónicos y evasión
tributaria: análisis económico y aplicación en Argentina
Financial Inclusion, Electronic Payment Methods and Tax Evasion:
Economic Analysis and Application in Argentina
Florencia Verónica Pedroni
Gabriela Pesce
Anahí Briozzo
Fecha de recepción: 28 de junio de 2021
Fecha de aprobación: 24 de noviembre de 2021
Cómo citar
Pedroni, F. V., Pesce, G., & Briozzo, A. (2022). Inclusión financiera, medios de pago
electrónicos y evasión tributaria: análisis económico y aplicación en Argentina. Apuntes
del Cenes, 41(73). https://doi.org/10.19053/01203053.v41.n73.2022.13053
Resumen
En contextos de elevada informalidad y creciente digitalización, los empresarios se
cuestionan: ¿conviene incorporar cobros electrónicos para aumentar las ventas? ¿cuánto
más tendría que vender para cubrir los costos de transacción? ¿en cuánto aumentarían
los costos impositivos por declarar los ingresos adicionales generados? En respuesta a
tales interrogantes, este trabajo tiene por objetivo describir y comparar los costos de
medios de pago e impositivos asociados a ventas cobradas con diferentes modalidades
(efectivo, medios bancarios y billeteras virtuales), sensibilizando estos resultados ante
escenarios de digitalización (incremento de actividad por ventas electrónicas) o
informalidad (subdeclaración de ingresos). Metodológicamente es un estudio de caso
Doctora en Ciencias de la Administración, contadora pública nacional. Becaria posdoctoral del Consejo
Nacional de Investigaciones Científicas y Técnicas (CONICET), ayudante de docencia del Departamento
de Ciencias de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS).
florencia.pedroni@uns.edu.ar http://orcid.org/0000-0002-8896-4001
Doctora en Economía, licenciada en Administración. Profesora asociada del Departamento de Ciencias
de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS). gabriela.pesce@uns.edu.ar
http://orcid.org/0000-0003-4043-5503.
Doctora en Economía, li cenciada en Administración. Profesora titular del Departamento de Ciencias
de la Administración, Universidad Nacional del Sur (DCA, UNS). Investigadora adjunta del Instituto de
Investigaciones Económicas y Sociales del Sur (IIESS-UNS-CONICET). abriozzo@uns.edu.ar
http://orcid.org/0000-0002-7865-2821
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simulado (microempresa alimenticia de Bahía Blanca) en el que se estiman los costos y
resultados netos de once medios de pago para los dos regímenes tributarios vigentes en
la Argentina: general (Responsable Inscripto [RI]) y simplificado (monotributo [MT]).
Según los resultados, en términos relativos, el RI afronta menores costos de transacción
y mayores costos tributarios, respecto al MT. La subdeclaración del 30 % de los
ingresos en efectivo reduce a la mitad los costos impositivos por peso de ventas para
ambos tipos de contribuyentes, aunque los incentivos para evadir son mayores para el
RI y para el MT con ventas cercanas al punto de inflexión entre los regímenes. Los
hallazgos revelan que la principal limitación a la adopción de pagos electrónicos en
firmas pequeñas se asocia a la informalidad y no a los costos de transacción, lo que
demuestra que los fenómenos de inclusión financiera y evasión tributaria deben
abordarse conjuntamente.
Palabras clave: tributación, sector informal, pequeña empresa, comercio electrónico,
subfacturación, costos de transacción, billeteras electrónicas.
Clasificación JEL: H26, M10, D23, O17, 033, E26.
Abstract
In contexts of high informality and increasing digitization, businessmen question
themselves: is it worth incorporate collections by electronic payment methods to
increase sales? How much more would you have to sell to cover transaction costs? How
much would the tax costs increase for reporting the additional income generated? In
response to such questions, this work aims to describe and compare the payment
methods costs and tax costs associated with sales collected through different channels
(cash, banking methods and virtual wallets), sensitizing these results in the face of
digitization scenarios (increased in revenue by electronic sales) or informality situations
(income underreporting). Methodologically, a simulated case study is developed (food
microenterprise from Bahía Blanca) in which costs and net results of eleven payment
methods are estimated for the two tax regimes in force in Argentina: VAT registered
taxpayer and simplified taxpayer. According to the results, in relative terms, the VAT
registered taxpayer faces lower transaction costs and higher tax costs, compared to
simplified taxpayer. Underreporting of 30% of cash income cuts tax costs by weight of
sales in half for both types of taxpayers, although the incentives to evade tax are higher
for VAT registered taxpayers and for simplified taxpayers with sales close to the
inflection point between the tax regimes. The findings reveal that the main limitation to
implement electronic payments in small firms is associated with informality and not
with transaction costs, demonstrating that the phenomena of financial inclusion and tax
evasion must be addressed jointly.
Keywords: taxation, informal sector, small enterprises, electronic commerce, income
underreporting, transaction costs, electronic wallets.
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