Indemnización por daño emergente derivada de contratos de seguros de responsabilidad civil a la luz del impuesto sobre la renta de personas naturales
| Autor | Andrés Felipe Pulido Castillo |
| Cargo | Abogado, Universidad Externado de Colombia |
| Páginas | 209-246 |
Revista de Derecho Fiscal n.º 20 • enero-junio de 2022 • pp. 209-246
Indemnización por daño emergente
derivada de contratos de seguros de
responsabilidad civil a la luz del impuesto
sobre la renta de personas naturales
Indemnication for emerging damage
derived from civil liability insurance
contracts in light of the income tax of
natural persons
Indenização por danos emergentes
derivada de contratos de seguro de
responsabilidade civil à luz do imposto
sobre o rendimento das pessoas
singulares
andrés felipe pulido castillo*
* Abogado, Universidad Externado de Colombia; profundización en Derecho
Comercial y de Seguros, con experiencia en el sector asegurador. andresfe-
lipepulidocastillo@gmail.com / https://orcid.org/0000-0002-5873-6323.
doi: https://doi.org/10.18601/16926722.n20.05
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Revista de Derecho Fiscal n.º 20 • enero-junio de 2022 • pp. 209-246
Andrés Felipe pulido CAstillo
Resumen
El presente trabajo tiene por objetivo analizar las implicaciones jurídicas de las indem-
nizaciones por concepto de daño emergente derivadas de seguros de responsabilidad
civil frente al beneficio contemplado en el artículo 45 del Estatuto Tributario y su de-
terminación cedular conforme al Decreto 1819 de 2016, el cual trajo consigo una nueva
modalidad de depuración de conceptos por renta de personas naturales, sistema que
posteriormente fue unificado a tres criterios de identificación cedular por la Ley 2010 de
2019, Ley de Crecimiento Económico. Esto con el fin de establecer qué tipo de ingreso
constituye esta clase de indemnizaciones, debido a que la norma no aporta una claridad
palmaria en lo referente a su tratamiento y configuración en el ordenamiento tributario
colombiano.
Palabras clave: daño emergente; seguro de responsabilidad civil; artículo 45 del Es-
tatuto Tributario; impuesto sobre renta en personas naturales; indemnización; Ley de
Crecimiento Económico; Ley 1819 de 2016.
Abstract
The objective of this paper is to analyze the legal implications of compensation for
emergent damage derived from civil liability insurance in reference the benefit contem-
plated in article 45 of the Tax Statute and the “Cedular Income System” according to
Decree 1819 of 2016 that brought with it a new modality of purification of concepts for
income of natural persons, and that later this system was unified to three cedular identi-
fication criteria by Law 2010 of 2019 “economic growth law”. This in order to establish
what type of income constitutes this type of compensation, because the norm does not
provides clarity regarding its treatment and configuration in the Colombian tax system.
Key words: Emerging damage; civil liability insurance; extracontractual civil liability;
income tax on natural persons; indemnity; article 45 of the tax statute; law of economic
growth; Law 1819 of 2016.
Resumo
O presente trabalho tem como objetivo analisar as implicações jurídicas da indemniza-
ção por danos resultantes do seguro de responsabilidade civil em relação ao benefício
previsto no artigo 45º do Estatuto Fiscal e sua determinação em os termos do Decreto
1819 de 2016, que trouxe uma nova modalidade de purga do conceito de rendimento
das pessoas singulares e que esse sistema foi posteriormente unificado a três critérios
de identificação pela Lei 2010 de 2019 “Lei de Crescimento Econômico”. Isso a fim
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Indemnización por daño emergente derivada de contratos de seguros de responsabilidad civil a la luz del…
de estabelecer que tipo de rendimento constitui este tipo de indenização, uma vez que
a regra não fornece clareza quanto ao seu tratamento e configuração no sistema fiscal
colombiano.
Palavras-chave: Dano emergente; seguro de responsabilidade civil; responsabilidade
civil extracontratual; imposto sobre o rendimento das pessoas singulares; indenização
artigo 45 da lei fiscal; lei de crescimento econômico; lei 1819 de 2016.
Introducción
Inicialmente, y para hacer un paneo general del tema por tratar, vamos a indagar en el
mundo de los seguros, haciendo un barrido histórico por los orígenes de la industria ase-
guradora en Colombia, hasta adentrarnos un poco más en los elementos característicos y
constitutivos, los cuales dan nacimiento al mundo jurídico a esta modalidad contractual.
Posteriormente, procederemos a reflexionar sobre la relevancia que día a día va adqui-
riendo esta industria en el mercado colombiano y sus implicaciones tributarias, apoyán-
donos en las bases de información suministradas por la entidad más importante en el tema
de los seguros en el país, estudio al cual le daremos una concreción contextual por medio de
unas conclusiones.
Lo anterior se hace imperativo para proceder con la segunda parte de esta investiga-
ción, que se centra en la configuración y determinación del impuesto sobre la renta de
personas naturales en Colombia, y en el análisis del artículo 45 del Estatuto Tributario,
sus antecedentes en el ordenamiento y las implicaciones jurídicas para, de esta manera,
ubicarnos en el supuesto de hecho más relevante, el cual configura un beneficio tributario
frente a las indemnizaciones por daño emergente derivadas de pólizas de daño, analizan-
do los pronunciamientos jurisprudenciales y los conceptos emitidos por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (dian) referentes al tema, y así lograr abordar algunas
preguntas que suscita esta disposición e intentar por medio de los planteamientos deriva-
dos de nuestro estudio darle una concreción, al menos sucinta, a estos cuestionamientos.
I. Los contratos de seguros en la regulación colombiana
A. Planteamiento
En este apartado se expondrá la regulación de los contratos de seguros como está contem-
plada en la legislación colombiana, haciendo un análisis de las generalidades que lo hacen
surgir al mundo jurídico, a partir de un barrido histórico-legal en donde se mirará el origen
normativo que dio la base para su regulación actual, en la medida en que empezaron a
surgir, con el pasar de los años, unas necesidades inherentes a la realidad contractual en el
país, que obligaron al legislador a darle a esta modalidad de contratos un papel cada vez
más preponderante.
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