Causación del IVA
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena - Jaime Monclou Pedraza |
| Páginas | 49-69 |
Impuesto sobre las Ventas – IVA 49
para efectos del IVA, la noción de “servicio” en la forma señalada por el artículo 1 del
Decreto 1372 de 1992, que da lugar a la causación del tributo, en la medida en que no
se dan los supuestos señalados en esta disposición y más aun si se considera que no
existe una parte contratante y otra contratista que deba cumplir con la realización de
una obligación de hacer155“.
-- La baja o retiro de mercancías por hurto.
“La baja por hurto de una mercancía importada no corresponde en estricto sentido a
una venta, por lo que dicha operación no constituye un hecho generador de IVA, de
conformidad con el artículo 420 ibídem156“.
-- Las costas judiciales y peritos en los Tribunales Eclesiásticos.
“En consecuencia las costas judiciales tal y como están previstas en el Decreto sobre
costas judiciales, abogados y peritos en los Tribunales Eclesiásticos de Colombia, no
encuadran dentro del concepto de servicio a que alude el artículo 1 del Decreto 1372
de 1992 y por lo tanto no constituyen un hecho generador del IVA en los términos del
-- Casos de supresión, fusión, transformación de entidades u organismos públicos del
orden nacional.
En los casos de supresión, fusión, transformación, cesión de activos, pasivos y contratos,
nacional, los actos o contratos que deban extenderse u otorgarse con motivo de tales
eventos, se considerarán actos sin cuantía y no generarán impuestos ni contribuciones
de carácter nacional158.
CAPÍTULO III
CAUSACIÓN DEL IVA
6. ¿En qué consiste la causación del IVA?
159 que da origen a
la obligación tributaria.
155
156 Concepto DIAN 062603 de 2009.
157 Concepto DIAN 000535 de 2010.
158 Ley 633 de 2000, artículo 73 inc. 1.
159 Ver punto 4 de esta Cartilla.
Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-50
SECCIÓN I
CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES MUEBLES
6. 1 ¿En qué momentos se entiende causado el IVA en las Ventas?
Se entiende causado el IVA en las ventas en los siguientes momentos:
1. Por regla general, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta
de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio,
pacto de retroventa o condición resolutoria.
En los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o
Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generará
el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que éste se cause160.
La excepción se da cuando hay rescisión, resolución o anulación del contrato o la
devolución de la mercancía al vendedor; eventos en los cuales procede la deducción
del valor del impuesto determinado en tales casos161.
2. En la venta de productos derivados del petróleo, en la producción, en la importación y
en las operaciones entre vinculados económicos de unos y otros162.
3. En la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales
tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de
frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, se causará en el momento de la
producción, de la importación y en el de la operación con el vinculado económico de
uno y otro163.
4. En la venta de vinos y licores con un contenido alcoholimétrico superior a 2.5 grados
por volumen, en la producción y/o en la importación de los mismos164.
5. En la venta de cerveza de producción nacional, se causa en el momento en que el
artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país165.
6. En la venta de arroz o maíz de uso industrial, el responsable del IVA deberá tener en
cuenta la utilización del producto, de tal manera que cuando el adquirente lo destine
a transformación industrial para harinas, concentrados o como materia prima para la
la del grano, se causa el IVA.
160 Estatuto Tributario Nacional, artículo 429 lits. a), b) y Par.
161 Estatuto Tributario Nacional, artículo 484 parcial.
162 Estatuto Tributario Nacional, artículo 444.
163 Estatuto Tributario Nacional, artículo 446.
164 Decreto Reglamentario 522 de 2003, artículo 19.
165 Estatuto Tributario Nacional, artículo 430.
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