Naturaleza del control interno - Parte A Conceptos básicos - Auditoría financiera de PYMES - Libros y Revistas - VLEX 879161841

Naturaleza del control interno

AutorSamuel Alberto Mantilla B.
Páginas43-59
43
AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES
1.2.1 Vista de conjunto
ISA 315 establece:
41.El auditor debe obtener un entendimiento del control interno, que
sea relevante para la auditoría.
El control interno es diseñado e implementado por la administración para tratar los
riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos
establecidos, tales como la confiabilidad de la información financiera.
Definición de control interno
Control interno es un proceso:
Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración
y otro personal; y
Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera, la efec-
tividad y la eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables.
1.2.2 Objetivos del control interno
Hay una relación directa entre los objetivos de la entidad y el control interno que la
entidad implementa para asegurar el logro de tales objetivos. Una vez que se esta-
blecen los objetivos, es posible identificar y valorar los eventos (riesgos) potencia-
les que impedirían el logro de los objetivos. Con base en esta información, la admi-
nistración puede desarrollar respuestas apropiadas, las cuales incluirán el diseño
del control interno.
El control interno puede ser diseñado en primer lugar para prevenir que ocurran
debilidades materiales potenciales o para detectar y corregir las debilidades mate-
riales luego que hayan ocurrido.
1.2 Naturaleza del control interno
Propósito del capítulo
Referencia principal
a ISA
Ofrecer una vista de conjunto del control interno sobre la
información financiera y de los cinco componentes del control
interno que se deben abordar en la auditoría.
315
44 IFAC SMP Committee
Los objetivos de la entidad, y por consiguiente su control interno, pueden ser agru-
pados ampliamente en cuatro categorías:
Metas estratégicas, de alto nivel, que respaldan la misión de la entidad;
Información financiera (control interno sobre la información financiera);
Operaciones (controles operacionales); y
Cumplimiento con leyes y regulaciones.
El control interno que es relevante para la auditoría corresponde principalmente a la
información financiera. Éste aborda los objetivos que tiene la entidad en la prepara-
ción de estados financieros para propósitos externos. Los controles operacionales,
tales como la programación de la producción y del personal, el control de calidad, el
cumplimiento de los empleados con los requerimientos de salud y seguridad, nor-
malmente no serían relevantes para la auditoría, excepto cuando:
La información producida es usada para desarrollar un procedimiento analítico;
La información es requerida para revelación en los estados financieros.
Por ejemplo, si las estadísticas de la producción se usaron como base para un
procedimiento analítico, serían relevantes los controles para asegurar la exactitud
de tales datos. Si el no-cumplimiento con ciertas leyes y regulaciones tienen un
efecto directo y material sobre los estados financieros, serían relevantes los contro-
les para detectar y reportar sobre el no-cumplimiento.
1.2.3 Componentes del control interno
En ISA 315, el término "control interno" abarca los cinco componentes del control
interno, los cuales son:
El ambiente de control;
El proceso de valoración del riesgo de la entidad;
El sistema de información, incluyendo los procesos de negocio relacionados,
relevantes para la información financiera, y la comunicación;
Las actividades de control; y
El monitoreo del control interno.
Esos componentes se relacionan principalmente con los objetivos de la informa-
ción financiera de la entidad, tal y como se ilustra abajo.

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