Los nuevos informes ampliados de auditoría. Caso: las empresas cotizadas españolas
| Autor | Yolanda Pérez Pérez, Maria del Mar Camacho Miñano, María Jesús Segovia Vargas |
| Páginas | 1-18 |
Artículos
Los nuevos informes ampliados de auditoría. Caso: las empresas cotizadas españolas*
e new extended audit reports. Case: e Spanish listed companies
Os novos relatórios ampliados de auditoria. Estudo de caso: as empresas cotadas espanholas
DOI: https://doi.org/10.11144/Javeriana.cc20-49.ania
Fecha de recepción: 05 Noviembre 2018
Fecha de aprobación: 27 Mayo 2019
Fecha de publicación: 30 Junio 2019
Yolanda Pérez-Pérez a b
Universidad Complutense de Madrid, España
yolape01@ucm.es
Maria del Mar Camacho Miñano
Universidad Complutense de Madrid, España
ORCID: http://orcid.org/0000-0001-5852-338X
María Jesús Segovia Vargas
Universidad Complutense de Madrid, España
ORCID: http://orcid.org/0000-0002-6578-8017
Resumen:
La mayor complejidad del entorno regulatorio y de negocio ha llevado a los grupos de interés a exigir mayor conanza sobre
la veracidad de la información nanciera al auditor. En este contexto, el Consejo Internacional de Normas de Auditoría y
Aseguramiento (IAASB) aprobó una nueva norma internacional que modicaba la estructura y los contenidos de los informes de
auditoría. Uno de los principales cambios ha sido la obligación del auditor de describir en su informe las cuestiones clave de auditoría
(KAM), relacionadas con riesgos signicativos de la información nanciera. El objetivo de este estudio es analizar el contenido
del informe en el primer año de aplicación en España para 131 empresas cotizadas. Estas rmas reportan entre dos y cuatro KAM,
destacando el reconocimiento de ingresos, el deterioro del fondo de comercio y la recuperación de impuestos diferidos. Este estudio
tiene importantes implicaciones en otros países que van a afrontar esta reforma.
Códigos JEL: G33, M42
Palabras clave: informe de auditoría, gestión continuada, salvedades.
Abstract:
e greater complexity of the regulatory and business environment has led stakeholders to demand greater assurance on nancial
information from the auditor. In this context, the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) adopted a new
international standard on audit reports. One of the main changes has been the auditor’s obligation to describe in his report the
key audit matters (KAM) related to sign icant nancial reporting risks. e objective of this study is to analyse the content of
the report in the rst year of application of the standard in Spain for 131 listed companies. ese rms report bet ween two and
four KAM, hig hlighting revenue recognition, impairment of goodwill and recover y of deferred taxes. Our study has important
implications in other countries that will face this reform as the United States, and can serve a s a comparison to what happens in
other countries.
JEL Codes: G33, M42
Keywords: audit report, going concern, qualication.
Resumo:
A maior complexidade do entorno regulatório e de negócios tem levado aos grupos de interesse a exigir maior conança sobre a
veracidade da informação nanceira dada ao auditor. Neste contexto, o International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) aprovou uma nova norma internacional que modica a estrutura e os conteúdos dos informes de auditoria. Uma das
principais mudanças tem sido a obrig ação do auditor de descrever em seu relatório as questões relevantes de auditoria (KAM),
relacionadas com riscos signicativos da informação nanceira. O objetivo deste estudo é analisar o conteúdo do relatório do
primeiro ano de aplicação da norma em Espanha para 131 empresas cotadas. Estas rmas reportam entre dois e quatro KAM,
Notas de Autor:
a
Autora de correspondencia. Correo electrónico: yolape01@ucm.es
b http://www.linkedin.com/in/yolanda-perez-23b12414
Cuadernos de Contabilidad, 2019, 20(49), ISSN: 0123-1472
com destaque ao reconhecimento de ingressos, a deterioração do fundo de comércio e a recuperação de impostos diferidos. Este
estudo pode ter importantes implicações em outros países que irão assumir esta reforma.
Códigos JEL: G33, M42
Palavras-chave: informe de auditoría, gestión continuada, salvedades, salvedades.
INTRODUCCIÓN
Tras la crisis nanciera y la creciente complejidad en la información nanciera, los inversores y otros
usuarios de dicha información han demandado un informe de auditoría que proporcione información más
relevante. En este contexto, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB),
consciente de la necesidad de cambiar el enfoque de los informes de auditoría, aprobó una norma
internacional que incorporaba cambios importantes en la información contenida en estos informes
(IFAC, 2013). Uno de los principales cambios ha sido la obligación de las empresas cotizadas de
describir las cuestiones clave de auditoría (KAM) y el trabajo de auditoría realizado en relación con
dichos asuntos (KPMG, 2016). Estas KAM son riesgos de incorrecciones materiales identicados por el
auditor y que tienen un mayor efecto en la estrategia de auditoría, los recursos necesarios y el trabajo del
equipo de auditoría, pero que no necesariamente conllevan a una opinión desfavorable.
Este estudio analiza de forma práctica y sistemática el contenido del informe ampliado de auditoría con
especial foco en las KAM descritas en el primer año de aplicación de la norma en España para las 131
empresas cotizadas. Para ello, se elaboró una base de datos a partir de los informes de auditoría publicados a
través de la comisión que controla los mercados de valores en España [http://www.cnmv.es] y la clasi
cación de las KAM realizada por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España [www.icjce.es],
agrupación de auditores y censores al estilo del Instituto Mexicano de Contadores Públicos –IMCP–.
Desde esta perspectiva se realizó un análisis del contenido del informe de auditoría en tres bloques basados
en: (i) párrafo de opinión, empresa en funcionamiento y párrafo de énfasis; (ii) KAM asociadas con los
estados nancieros y (iii) KAM asociadas a riesgos contables generales.
Este es un estudio pionero en analizar las KAM de las compañías cotizadas en España después de la
Reforma de Auditoría que entró en vigor para ejercicios que cierren a partir del 15 de diciembre de 2016.
Los primeros informes de auditoría ampliados fueron públicos a lo largo del primer y segundo trimestre de
2018. La investigación previa sobre el impacto de los informes de auditoría ampliados se ha llevado a cabo
principalmente en países anglosajones.
Se espera que este trabajo motive la discusión de mecanismos adicionales para mejorar el contenido del
informe en España y en otras jurisdicciones. Además, los reguladores, analistas, auditores, gerentes e inversores
podrían beneciarse de los resultados de este estudio, que presenta un análisis de los riesgos en la
informaciónnanciera a través del informe de auditoría después de las reformas del IAASB (2015) y,
por lo tanto, información clave para tomar mejores decisiones empresariales y mejorar la relevancia de la
auditoría.
El artículo se estructura de la siguiente manera: en primer lugar, se exponen los cambios más relevantes
en el informe de auditoría tras la reforma en términos generales y en particular en los países que fueron
pioneros en su implementación en Europa como son Reino Unido y Holanda, así como el caso de España,
que es el país objeto de estudio. A continuación, se plantea la investigación, con el desarrollo de la muestra,
las variables del estudio y la metodología empleada. Tras los resultados y su discusión, se exponen las
principales conclusiones.
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