Oportunidades de Planeación tributaria en distribución de dividendos - Núm. 2018, Enero 2018 - Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uría - Noticias - VLEX 735914281
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Oportunidades de Planeación tributaria en distribución de dividendos

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Vincent
AutorNicole Ríos

La última reforma tributaria expedida por el gobierno nacional mediante la Ley 1819 de 2016 modificó el sistema de transparencia fiscal que se venía aplicando al pago de los dividendos. La norma anterior estipulaba que los dividendos originados en utilidades que ya hubiesen pagado impuesto de renta a nivel de la sociedad saldrían libres de impuestos al momento de su distribución a los accionistas. Con el fin de aumentar el recaudo en el impuesto de renta, el gobierno decidió aplicar la teoría clásica de la doble tributación, en la cual las utilidades que genera la sociedad se consideran separadas de aquellas que reciben los accionistas; y, consecuentemente, estas rentas obtenidas se gravan doblemente de forma independiente.

A manera de resumen, existen dos escenarios en la tributación de los dividendos: los dividendos provenientes de utilidades no gravadas, estarán sujetos a una retención en la fuente que puede variar entre el 5% y 10%, dependiendo del monto. Si estos mismos se pagan a personas o sociedades extranjeras, aplicará una retención única del 5%, otorgando comparativamente un mayor beneficio a los accionistas extranjeros respecto de las personas naturales y residentes en el país.

En cambio, si los dividendos que se distribuyen provienen de utilidades gravadas, estarán sujetos a una retención del 35%. Una vez retenido este impuesto, se aplica nuevamente una retención del 5% (personas naturales no residentes) o del 10% (personas naturales residentes), con lo cual estaríamos hablando de una tarifa de retención consolidada del 38.25% o del 41.5%, respectivamente.

Ante estos escenarios, pareciera que hay pocas oportunidades de planeación tributaria distintas a distribuir dividendos pagando los respectivos impuestos, o no distribuirlas. Sin embargo, existen alternativas dispuestas en la ley que no generan los efectos fiscales antes descritos y que permiten...

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