Orientaciones - Fundamentos - Auditoría del control interno - Libros y Revistas - VLEX 800231593

Orientaciones

AutorSamuel Alberto Mantilla B.
Páginas113-137
CAPÍTULO 5
ORIENTACIONES
Se necesita poco para hacer las cosas bien,
pero menos aún para hacerlas mal.
Paul Bocuse
Resumen
Este capítulo aborda distintas orientaciones o guías que, en su conjunto, intentan avanzar
en los problemas prácticos relacionados con el control interno. Tales orientaciones
han surgido, algunas veces como desarrollo de vacíos encontrados en las estructuras
subyacentes, y otras, como respuesta a problemas nuevos que se han ido encontrando.
En consecuencia, a veces se percibe que repiten los contenidos de las estructuras, y
en otros momentos se ve que no están claras las relaciones con los mismos. Ello se ve
cuando se intenta poner en funcionamiento práctico el nuevo enfoque de principios, pero
también cuando se intenta adentrarse en las innovaciones derivadas de los desarrollos
tecnológicos del presente (analíticas de datos, ciencias cognitivas, inteligencia articial,
principalmente).
Objetivos
1. Conocer las distintas orientaciones que se han desarrollado alrededor del control
interno.
2. Entender qué campos de acción están abiertos para el avance del control interno.
3. Analizar el fenómeno disruptivo que empieza a darse en el control interno.
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO SAMUEL ALBERTO MANTILLA B.
114
Problemas de control interno en el uso de derivados
Publicación original
INTERNAL CONTROL ISSUES IN DERIVATIVES USAGE
COSO, 1996
En español: CONTROL INTERNO DE LOS NUEVOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
Ecoe ediciones: Bogotá (http://www.ecoeediciones.com)
Necesidad y alcance
de esta orientación
• Los problemas en torno al uso de derivados en años recientes muy a menu-
do están rodeados de dicultades en el entendimiento de sus riesgos y de su
uso para propósitos de administración de riesgos.
• Estos problemas ilustran la necesidad que tiene la administración para de-
sarrollar sistemas de control interno relacionados con las actividades de de-
rivados.
• El Informe COSO, Control interno – Estructura conceptual integrada, emitido
en 1992, ha llegado a convertirse en una base ampliamente aceptada para
desarrollar sistemas de control de negocios y valorar su efectividad.
• Esta herramienta de información fue desarrollada para ayudar a los usuarios
nales de los productos derivados a establecer, valorar, y mejorar sistemas
de control interno usando la Estructura conceptual de COSO.
• Muchas de las consideraciones de control que aquí se discuten también son
aplicables a los instrumentos nancieros, más que a los derivados.
Contenido
Este reporte consta de:
Resumen ejecutivo
• Proporciona a la administración principal y a las juntas de directores
una visión global sobre cómo pueden aplicar la Estructura concep-
tual de COSO a las actividades de administración de riesgos implica-
das en el uso de derivados.
• Se puede usar para ayudar a la administración en el diseño de pro-
cesos de control, especialmente dando orientación para la formula-
ción de políticas de administración de riesgos.
• También permite comprensión para facilidad de quienes tienen
responsabilidades de supervisión a n de que puedan examinar de
manera constructiva las políticas y procedimientos existentes.
Suplemento 1 – Formulación de las políticas que rigen los derivados
usados para administración de riesgos
• Describe el proceso de desarrollo de una política para el uso de deriva-
dos en el contexto de la política global de administración de riesgos de
la entidad.
• Reconoce que las políticas de administración de riesgos comprenden
todos los aspectos de control.
• También reconoce la importancia del establecimiento de políticas cla-
ras y escritas cuidadosamente para evitar confusión y comunicaciones
equivocadas, y proporciona ejemplos de los distintos aspectos de una
política de administración de riesgos para derivados.
• Este suplemento se puede usar como referencia para formalizar tal po-
lítica.

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