Patrimonio bruto
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena/César E. Anzola A./Edgar A. Castañeda M./Andrés E. Moreno A./Nancy Aragón R. |
| Páginas | 7-44 |
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Capítulo 2
Patrimonio bruto
CAPÍTULO
2
PATRIMONIO BRUTO
El patrimonio bruto está constituido por los recursos que posee la compañía
expresa el articulo 21-1 del estatuto tributario. Los mismos por regla general son los bienes o
derechos apreciables en dinero poseídos en el último día del año o período gravable, estará
A continuación se realiza una análisis de cada uno de las partidas del patrimonio bruto desde
2.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
2.1.1 Aspectos contable y iscal
Contable
El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo
Los equivalentes al efectivo habitualmente tienen un vencimiento corto (tres meses o menos).
Ejemplos de efectivo y equivalentes al efectivo son los siguientes:
Saldos en CDT mantenidos para obtener rentabilidad a un plazo inferior a los tres
meses.
Sobregiros bancarios, corresponden a un menor valor del efectivo, y no necesariamente
que se encuentran garantizando una deuda.
8Declaración de Renta Personas Jurídicas
Algunas directrices que podría considerarse respecto de las partidas conciliatorias son las
siguientes:
Partida conciliatoria Consideración de registro
Cuenta por pagar- proveedores
Cuentas por cobrar clientes
Cuentas por cobrar clientes
No se cancelarán o disminuirán las cuentas por cobrar cuando se reciban cheques
Los cheques posfechados y otros medios de pago recibidos se reconocerán como cuentas
por cobrar y no como mayor valor del efectivo en caja, hasta tanto sea recibido el efectivo o
equivalentes.
Los cheques girados y no cobrados, se deberán reconocer como mayor valor del saldo
contrapartida se reconocerá como un pasivo denominado “Cuentas por cobrar comerciales y
otras cuentas por pagar” a proveedores, en la subcuenta “cheques pendientes de cobro”. Los
saldos deberán ser revisados para dar de baja el pasivo cuando hayan prescrito legalmente
las obligaciones.
Si un cheque girado no ha sido cobrado un mes después de su emisión, deberá reconocerse
el respectivo pasivo hasta tanto el cheque sea efectivamente cobrado y aparezca el respectivo
pago en el extracto bancario.
Fiscal
Art. 268 ET
saldo en el último día del año o
período gravable saldo
en el último día del año o período gravable
Art. 269 ET
se estiman en moneda nacional al
momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado,
menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del
mercado del reconocimiento inicial.
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Capítulo 2
Patrimonio bruto
En el caso del efectivo y equivalentes, deberán observarse las siguientes situaciones:
Diferencia en cambio realizada y no realizada respecto del efectivo en moneda
Efectivo mantenido en patrimonios autónomos, reconocerse en su contabilidad y en la
Partidas conciliatorias en extractos bancarios, seguir las recomendaciones del cuadro
Efectivo mantenido a través de uniones temporales, JV, cuentas en participación y
consorcios, reconocerse en su contabilidad y en la declaración de renta su participación
2.1.2 Caso NIIF
La entidad mantiene efectivo en una cuenta en dólares, para efectos contables, las
operaciones se reconocen a la tasa de la operación o TRM del día, no obstante para efectos
El extracto en dólares y en pesos, corresponde con lo siguiente:
Dólares americanos Pesos colombianos
Tasa de
cambio
usada
Fecha Detalle Débitos Créditos Saldo Débitos Créditos Saldo
Diciembre 31
de 2019 Saldo anterior 35.000 114.883.650 3.282,39
Enero 8 de
2020
Consignación divisas
adquiridas a una tasa
de cambio de $3.321
125.000 160.000 415.125.000 530.008.650 3.321,00
Enero 11 de
2020
Pago de facturas a
proveedor xxxxx 87.112,00 72.888 283.452.866 246.555.784 3.253,89
Enero 15 de
2020 RC xxx pago de cliente 115.432 188.320 378.481.904 625.037.689 3.278,83
Enero 28 de
2020
Giro a Banco xxxxx
para monetizar - tasa
$3.115
- 115.000,00 73.320 - 358.225.000 266.812.689 3.115,00
Enero 31 de
2020
Medición diferencia en
cambio al cierre 73.320 - 16.685.175 250.127.514 3.411,45
2.1.3 Análisis del caso NIIF
Cuando la entidad tiene transacciones en moneda extranjera derivadas de efectivo mantenido
en el exterior utilizando la tasa de la operación (por ejemplo la consignación de divisas de
enero 8, y el giro al banco para monetizar divisas), o la tasa promedio (TRM) del día de la
operación (también podría ser apropiado una tasa promedio para las transacciones de la
semana o del mes).
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