Personas jurídicas contribuyentes y no contribuyentes del impuesto de renta
| Autor | Jorge Enrique Chavarro Cadena |
| Páginas | 252-256 |
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Resulta fundamental en el impuesto de renta y complementarios identificar quienes son las Personas Jurídicas contribuyentes y a qué régimen pertenecen en este impuesto, teniendo en cuenta que existen por una parte un régimen general u ordinario y por otra parte un régimen especial, así como también identificar quienes no son contribuyentes de este tributo, de la siguiente forma:
3.1. Contribuyentes del impuesto de renta
3.1.1 Contribuyentes del régimen general u ordinario
3.1.2 Contribuyentes del régimen especial
3.2. No contribuyentes del impuesto de renta
3.2.1 Las entidades de derecho público
3.2.2 El fondo para la reconstrucción del eje cafetero, FOREC
3.2.3 Las siguientes entidades sin ánimo de lucro
3.2.4 Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la inversión de su propio patrimonio
3.2.5 Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud
3.2.6 Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias
3.2.7 Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías
3.2.8 Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias
3.2.9 Los consorcios y las uniones temporales
3.2.10 La Cruz Roja Colombiana y sus seccionales
3.2.11 Las Empresas Sociales del Estado (tampoco del CREE, según Oficio DIAN No. 28663 de 2013, el cual puede consultar en www.nuevalegislacion.com/complementos/normativa_renta.pdf).
3.2.12 Asociaciones de Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBF
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Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas jurídicas y asimiladas, sobre las cuales recae el hecho generador del impuesto, que no están expresamente exceptuadas por la ley.
3.1.1. Contribuyentes del régimen general u ordinario
a este régimen pertenecen todos los contribuyentes, salvo aquellos que sean del régimen especial de tributación:
- Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes: Sociedades de responsabilidad limitada y sus asimiladas.
- Asociaciones, corporaciones y fundaciones con fines de lucro
- Colectivas
- Colombia telecomunicaciones S.A. ESP
- Comunidades organizadas
- Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro de que trata el numeral 1, articulo 19 del Estatuto Tributario, cuando no reinviertan los excedentes en su objeto social.
- Corporaciones, fundaciones y asociaciones, sin ánimo de lucro.
- Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía mixta
- Empresas unipersonales
- En Comandita Simple
- Fogafin y Fogacoop teniendo en cuenta que los ingresos y egresos provenientes los recursos que administran en las cuentas fiduciarias, no serán considerados para la determinación de su renta. Igual tratamiento tendrán los recursos transferidos por la Nación a Fogafin provenientes del Presupuesto General de la Nación destinados al saneamiento de la banca pública, los gastos que se causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la Nación a estos entes con destino al fortalecimiento de que trate la Ley 510 de 1999 y el Decreto 2206 de 1998.
El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por Fogafin y Fogacoop como de las transferencias anteriormente señaladas no serán considerados en la determinación del patrimonio de estos entes.
El aumento de la Reserva Técnica que se constituya conforme a la dinámica contable establecida por la Superintendencia Financiera será deducible en la determinación de la renta gravable (Estatuto Tributario Nacional, inciso 4 del artículo 19-3).
- Fundaciones de interés privado
- Las cajas de compensación familiar y fondos de empleados, respecto de los ingresos generados en actividades industriales, comérciales y financieras, distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas...
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