Principio de favorabilidad en la etapa de cobro y situaciones jurídicas consolidades en materia de devoluciones de pagos en exceso
| Autor | Adriana Paola Rincón Palacio |
| Cargo | Abogada. Magíster en Derecho del Estado con énfasis en Derecho Tributario, de la Universidad Externado de Colombia |
| Páginas | 227-246 |
Revista de Derecho Fiscal n.º 17 • julio-diciembre de 2020 • pp. 227-246
Principio de favorabilidad en la etapa
de cobro y situaciones jurídicas
consolidadas en materia devoluciones
de pagos en exceso
The Principle of Favourability
in the Collection Stage and the
Consolidated Legal Situations
Regarding Returns of Overpayments
O Princípio da Favorabilidade na Fase
de Cobrança e as Situações Jurídicas
Consolidadas Relativas à Devolução
de Pagamentos a Maior
adriana paoLa rincón paLacio*
* Abogada. Magíster en Derecho del Estado con énfasis en Derecho Tribu-
tario, de la Universidad Externado de Colombia. Trabaja en la División de
Gestión de Cobranzas de la Dirección Seccional de Impuestos de Grandes
Contribuyentes. Correo-e: Adriana.P.Rincon@gmail.com. orcid: https://orcid.
org/0000-0002-4295-5097 doi: https://doi.org/10.18601/16926722.n17.08
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Revista de Derecho Fiscal n.º 17 • julio-diciembre de 2020 • pp. 227-246
AdriAnA PAolA rincón PAlAcio
Resumen
El presente artículo plantea la confrontación que existe entre el principio de favora-
bilidad en el proceso administrativo de cobro y las situaciones jurídicas consolidadas
en materia de pagos en exceso, la cual se ha originado, entre otras, por las siguientes
razones:
1. La reducción de las sanciones llevada a cabo por el legislador con la Ley 1819 de
2016.
2. La jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado que, al momento de
resolver las demandas de nulidad y restablecimiento del derecho presentadas contra
las resoluciones que niegan excepciones, ha procedido a ajustar el monto de las san-
ciones cobradas.
3. El artículo 102 de la Ley 1943 de 2018, la cual fue declarada inexequible por la
Corte Constitucional, consagró el principio de favorabilidad en la etapa de cobro en
cualquier estado del proceso administrativo y sin exigir al deudor que allegue copia
del auto que aceptó el desistimiento de la demanda presentada contra la resolución
que negó las excepciones en el proceso de cobro. Adicionalmente, la norma no esta-
bleció que los valores pagados para acogerse al beneficio no son objeto de solicitud
de devolución posterior. Falencias que fueron repetidas en la redacción el artículo
120 de la Ley 2010 de 2019.
En este orden de ideas, teniendo en cuenta que el título ejecutivo es el que delimita
el monto de la obligación que puede exigir la Administración, así como las sumas de
dinero que debe pagar el administrado, en el presente artículo se analiza cómo la juris-
prudencia del Consejo de Estado, relacionada con la situación jurídica consolidada tra-
tándose de pagos en exceso y la aceptación del principio de favorabilidad en la etapa de
cobro, riñe con el principio de situación jurídica consolidada del título ejecutivo y con la
normatividad vigente en materia del principio de favorabilidad en la etapa de cobro, lo
cual seguramente redundará en un incremento de la litigiosidad y de posible detrimento
patrimonial para la Administración tributaria.
Palabras clave: Títulos ejecutivos; Situación jurídica consolidada; Devoluciones de
pagos en exceso; Principio de favorabilidad.
Abstract
This article discusses the confrontation between the principles of favourability in the
administrative collection processand the consolidated legal situations regarding returns
of overpayments, which has arisen, among other reasons, for the following reasons.
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