Problemas que Surgen en la Recaudación de los Impuestos
| Autor | Alfonso Ortega Cárdenas |
| Páginas | 125-144 |
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Capítulo 4
Problemas que surgen en la
recaudación de los impuestos
4.1 Problemas para recaudar los impuestos
Los impuestos no son siempre soportados económicamente por los que están
obligados a pagar. En ocasiones no son pagados y por ende tampoco soportados,
o los sujetos potencialmente obligados cambian de actividad para no estarlo.
Tales son los fenómenos de traslación, evasión y remoción del impuesto como
formas de elusión.
Lamentablemente, en nuestro país ha hecho carrera el dicho popular: “Yo no
pago impuestos porque la plata se la roban”, y la estructura tributaria nuestra
es tan compleja y obsoleta que invita a eludir el pago de los impuestos, además
de la carencia de cultura y civismo que lleva a la persona a tratar de no hacer los
pagos que debe hacer por el simple hecho de ser miembro de una colectividad.
4.1.1 Evasión de impuestos
La evasión es la forma de eludir ocultando o alterando la obligación tributaria
causada material y formalmente en igualdad de situación o capacidad contributiva
con los demás contribuyentes, por lo que se paga en menor cuantía a la debida y
punto de vista, constituye delito porque el ciudadano, bien sea al disminuir la base
tributaria o al hacerla desaparecer, se está apropiando de recursos del Estado.
HACIENDA PÚBLICA. LAS FINANZAS DEL ESTADO ALFONSO ORTEGA CÁRDENAS
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Por otra parte, la remoción y la traslación son formas de eludir el pago de un
impuesto sin que necesariamente disminuya su recaudo para el Estado ni se
forma de elusión es violatoria de la ley, estas no lo son.
4.1.2 La remoción tributaria
La remoción del impuesto es la forma más tenue de eludir el costo público. Se
consumo para evitar el gravamen sobre determinada manifestación de materia
imponible. El sujeto se dedica a otra actividad menos gravada o exencionada
en el caso de los impuestos directos y disminuye el consumo de los artículos
gravados o consume artículos menos gravados o exentos de gravamen en el caso
de los impuestos indirectos. El fenómeno de remoción facilita las actuaciones de
La remoción se convierte en un problema grave cuando, debido al exceso de
aquellas buscan sustraerse al poder de imposición excesiva en perjuicio de la
economía. La fuga de capitales tiene con frecuencia una causa o motivo en el
exceso del gravamen o falta de incentivos para determinadas inversiones o
actividades comerciales o industriales. Para evitar esta forma extrema de remoción,
han emigrado al exterior.
Mirada la cuestión en otro aspecto, el impuesto puede conducir a la inmigración
de hombres o capitales o a la repatriación cuando se dan garantías tributarias
especiales a los inmigrantes y a la importación de capitales nacionales fugados en
otras épocas. Estos movimientos inmigratorios y emigratorios pueden presentarse
de un país a otro o entre regiones o localidades de un mismo país.
4.1.3 La traslación del impuesto
La traslación de un impuesto es, igualmente, una forma de eludir la carga
pecuniaria del impuesto por el traspaso de su importe, hecho por el sujeto
obligado, a otro u otros. En el fondo, este fenómeno no se puede considerar
ilegal pues no disminuye la recaudación del tributo.
al establecer el tributo, principalmente tratándose de impuestos indirectos cuya
recaudación se busca obtener en alguna o algunas de las fases del intercambio
mercantil por su mayor facilidad de control antes que directamente del consumidor
Es lo que ocurre en Colombia con el impuesto a las ventas o valor agregado IVA.
Todos los impuestos son susceptibles de traslación en mayor o menor grado,
aun los impuestos directos, lo cual conduce a una cierta difusión de su carga en
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